Расскажем подробнее о том, в какую налоговую обращаться и как действовать, если нет возможности сдать декларацию 3-НДФЛ по месту жительства.
В какую ИФНС подавать декларацию — разъяснения налоговых органов
Подавать декларацию 3-НДФЛ обязаны не все налогоплательщики, а только те, чьи доходы в отчётном периоде превысили суммы, по которым налоги уже уплачены. Однако законом предусмотрена добровольная подача декларации, например, для оформления налогового вычета. От того, к какой категории относится налогоплательщик, зависит, в какую налоговую он вправе подать 3-НДФЛ.
В соответствии с п. 2 ст. 229 НК РФ, физлица, не обязанные предоставлять декларацию, вправе подать её по месту жительства. Это означает, что нужно выбирать отделение налоговой инспекции, ближайшее к адресу постоянной регистрации (п. 2 ст. 11 НК РФ). Но есть уточнение: если у гражданина нет постоянной регистрации в России, он может подать отчёт о доходах по месту пребывания, которым считается адрес временной регистрации.
В ст. 11 НК РФ под местом жительства понимается адрес, указанный в паспорте. Если у физлица есть только регистрация по месту пребывания, отметки в паспорте нет. В таком случае у гражданина должно быть свидетельство, подтверждающее, что он зарегистрирован.
В информационном письме № ГИ-6-04/566@ от 2 июня 2006 г. налоговые органы разъясняют, что подавать декларацию по месту пребывания вправе только физлица, обязанные отчитываться о доходах по форме 3-НДФЛ. Права на вычет у таких граждан нет.
Из этого следует, что физлица, не обязанные предоставлять отчёт о доходах, но желающие отчитаться, чтобы получить социальный или имущественный вычет, не вправе подавать декларацию по месту пребывания. Для них закон предусматривает только 2 варианта: не предоставлять декларацию совсем или подать её по адресу постоянной регистрации.
Эту позицию налоговики подтвердили в информационном письме № ЕД-3-15/290@ от 30 января 2015 года. В нём говорится, что если у гражданина есть регистрация по месту жительства, он вправе предоставлять декларацию для получения социальных вычетов по месту пребывания. Сотрудники налоговой службы отметили, что в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ, гражданин должен подавать отчёт о доходах по месту учёта в качестве налогоплательщика.
Как узнать адрес ИФНС, в которую надлежит подать декларацию
Определить адрес ИФНС, куда надлежит подать 3-НДФЛ, можно на сайте ФНС. Для этого необходимо сделать следующее:
В верхнем меню нажать “О ФНС России”.
- Найти на странице ссылку “Контакты Инспекций и УФНС России по вашему региону”, нажать на неё.
- Перейти в раздел “Адреса и платёжные реквизиты Вашей инспекции”.
В открывшейся форме выбрать субъект РФ (1), указать населенный пункт, в котором есть регистрация (2), остальные данные система подставит в автоматическом режиме. В числе прочей информации будет адрес ИФНС, куда необходимо подавать декларацию.
Кроме адреса и номера телефона, на этой странице выводятся часы работы налоговой и реквизиты для уплаты госпошлин и налогов. Первый блок реквизитов предназначен для физлиц, второй для ИП, третий для юрлиц. Можно перейти в нужный раздел и отправить платёж или распечатать квитанцию.
Также узнать адрес своей налоговой можно на портале Госуслуги. там же есть возможность подать декларацию 3-НДФЛ в режиме онлайн, при условии, что налогоплательщик зарегистрирован как пользователь портала.
Что делать, если нет возможности подать 3-НДФЛ по месту жительства
Если налогоплательщик не может прийти в отделение ИФНС лично, поскольку находится далеко от места регистрации, он вправе передать декларацию с доверенным лицом или отправить её Почтой России.
Если выбран вариант с почтой, документы отправляют бандеролью с уведомлением о вручении. Обязательно делают опись вложения. В качестве обратного адреса указывают тот, по которому можно найти отправителя, чтобы вручить ему уведомление. Датой отправки бандероли будет считаться та, что указана на почтовом штемпеле. Основание — п. 4 ст. 80 НК РФ.
Также можно подать декларацию на сайте налоговой инспекции. Для этого необходимо:
- авторизоваться на портале ФНС, введя ИНН и пароль (выдаёт налоговая инспекция) или используя вход через Госуслуги;
- в личном кабинете последовательно перейти в разделы “Жизненные ситуации” — “Подать декларацию 3-НДФЛ” — “Заполнить онлайн”.
- Получить электронную подпись, перейдя в раздел “Профиль” — “Получить ЭП”.
После получения ЭП откроется форма для заполнения отчёта о доходах. Часть сведений подтянется автоматически, остальные нужно ввести вручную.
Если налогоплательщик выбрал способ подачи через представителя, он обязан оформить на этого гражданина доверенность. Она должна быть нотариальной или приравненной к ней. Основание — п. 3 ст. 29 НК РФ. Доверенность также можно оформить дистанционно и отправить доверенному лицу любым удобным способом.
Внимание!
Заключение
На портале ФНС налогоплательщик может узнать, в какую налоговую предоставлять 3-НДФЛ. Физлица, обязанные отчитываться о доходах, вправе подать документы по месту жительства или пребывания. Те, у кого нет такой обязанности, вправе предоставить 3-НДФЛ для получения вычетов, но только по месту жительства.
Подать декларацию можно лично, через представителя по доверенности, онлайн на сайте ФНС или путём отправки бандеролью с описью вложения.