Суть поправок
Госдума одобрила в третьем (окончательном) чтении законопроект о реализации основных направлений налоговой политики, который содержит, в том числе нормы об установлении НДФЛ для доходов сотрудников российских компаний, работающих из-за границы.
В статью 208 НК РФ внесены поправки, которые относят к доходам от источников в России, в том числе:
- вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией либо обособленным подразделением иностранной фирмы, зарегистрированным в РФ;
- вознаграждение за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги, если выполнение работ или оказание услуг осуществлялось через интернет с использованием российских доменных имен, информационных систем или комплексов программно-аппаратных средств.
Источник: сайт Госдумы
О каких именно «фрилансерах» идет речь?
Для начала важно оговорится, что законодатели закрепили новые ставки НДФЛ именно для дистанционных работников. Однако в России их часто называют «фрилансерами», поэтому стоит пояснить разницу между офисными, дистанционными работниками и фрилансрами.
Офисные и дистанционные работники имеют ряд отличий:
| Место работы | Офисные сотрудники работают в корпоративном офисе, в то время как дистанционные работники могут работать из любого места, где есть доступ к Интернету – это может быть их дом, кафе или даже другая страна. |
| Гибкость графика | Офисные сотрудники обычно работают по строго определенному графику, в то время как дистанционные работники могут иметь более гибкий график работы, хотя это зависит от конкретного работодателя или проекта. |
| Коммуникации и взаимодействия | Офисные сотрудники общаются друг с другом и координируют свою работу лицом к лицу, что может улучшить сотрудничество и командную работу. Дистанционные работники, с другой стороны, используют электронные средства коммуникации, такие как электронная почта, чаты, видеоконференции и т.д. |
Важно отметить следующее:
- Не все дистанционные работники являются фрилансерами. Фрилансеры – это независимые от постоянного работодателя люли, которые обычно работают на несколько клиентов одновременно. Они получают оплату за проект или почасовую оплату, а не стабильную зарплату.
- Дистанционные работники, с другой стороны, могут быть постоянными сотрудниками компании, но работают из дома или другого места. Они обычно получают фиксированную зарплату, а также имеют те же преимущества, что и офисные работники, включая оплачиваемый отпуск, медицинскую страховку и т.д.
Иногда термины “фрилансер” и “дистанционный работник” используются взаимозаменяемо, но важно помнить, что это два разных типа занятости, каждый из которых имеет свои особенности и требования.
На кого распространятся новые ставки НДФЛ
Поправки установили единую ставку НДФЛ в 13-15% для россиян, работающих дистанционно как в России, так и за ее пределами.
- С 2024 года доход удаленно (дистанционно) работающих сотрудников российских компаний будет облагаться налогом по ставке в 13% – 15%, даже после утраты ими налогового резидентства России.
- С 2025 года ставкой 13% или 15% будет облагаться доход фрилансеров. Однако для этого им придется сохранять налоговое резидентство, а также получать доходы на счета в российских банках от компаний, зарегистрированных в РФ.
В соответствии с новыми поправками в НК РФ, дистанционные работники из российских компаний обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13 процентов, независимо от их статуса налогового резидента. Это правило применимо к тем, кто установил трудовые отношения с работодателем согласно Трудовому кодексу или заключил гражданско-правовые договоры.
Заметим, что ставка 15 процентов будет применяться после совокупной доходной суммы в 5 млн. рублей.
Законопроект изначально вызвал большой отклик в обществе, так как его первый вариант был существенно отличен. Изначально предполагалось ввести повышенную ставку НДФЛ в 30 процентов для тех, кто потерял статус налогового резидента.