Облагается ли НДФЛ больничный лист в 2019-2020 году?

Нужно ли облагать НДФЛ больничный лист в 2019-2020 году? Обязательно ли облагать больничное пособие налогом? Как в 2019-2020 году обстоят дела с первыми тремя днями болезни? А если реигин находится в пилотном проекте ФСС? Ответим.

За чей счет болеет работник в в 2019-2020 году

В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС.

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Основание для выплаты пособия – бумажные или электронный листок нетрудоспособности.

Что работодателю делать с НДФЛ с больничного

Пособия по временной нетрудоспособности (больничный) исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Со всей суммы больничного пособия удержите НДФЛ. Налог удержите независимо от того, в связи с каким страховым случаем (болезнь самого сотрудника, уход за больным ребенком и т. п.) назначено пособие. Облагается НДФЛ и пособие, назначенное в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. 

А если регион в пилотном проекте?

В 2019-2020 году в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС. В таком случае именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Читайте также  Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ

С 01.01.2020 к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединятся не девять регионов, как планировалось ранее, а десять.

С 1 января перечень «пилотных» регионов пополнят: Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, а также Ямало-Ненецкий автономный округ.

Ранее предполагалось, что Иркутская область присоединится к «пилотному» проекту с июля 2020 года. Так что иркутские работодатели должны будут заполнять 4-ФСС с учетом «пилотных» особенностей уже начиная с отчетности за I квартал 2020 года.

Также см: “Регионы-участники пилотного проекта ФСС“.

Участники пилотного проекта 2020

Перечень субъектов РФ – участников пилотного проекта ФСС РФ можно найти в п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 N 294.

Таблица: Кто участвует в пилотном проекте 2020 

Регион Сроки участия в пилотном проекте
Республика Башкортостан с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года
Республика Дагестан
Красноярский край
Ставропольский край
Волгоградская область
Иркутская область – с 1 января 2020 года
Ленинградская область
Тюменская область
Ярославская область
Республика Коми с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года
Республика Саха (Якутия)
Удмуртская Республика
Кировская область
Кемеровская область
Оренбургская область
Саратовская область
Тверская область
Ямало-Ненецкий автономный округ
Забайкальский край с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года
Архангельская область
Воронежская область
Ивановская область
Мурманская область
Пензенская область
Рязанская область
Сахалинская область
Тульская область
Республика Ингушетия с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года
Республика Марий Эл
Республика Хакасия
Чеченская Республика
Чувашская Республика
Камчатский край
Владимирская область
Псковская область
Смоленская область
Ненецкий автономный округ
Чукотский автономный округ
Кабардино-Балкарская Республика с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2020 года
Республика Карелия
Республика Северная Осетия – Алания
Республика Тыва
Костромская область
Курская область
Республика Адыгея (Адыгея) с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2020 года
Республика Алтай
Республика Бурятия
Республика Калмыкия
Алтайский край
Приморский край
Амурская область
Вологодская область
Омская область
Орловская область
Магаданская область
Томская область
Еврейская автономная область
Республика Мордовия с 1 июля 2016 года по 31 декабря 2020 года
Брянская область
Калининградская область
Калужская область1
Липецкая область
Ульяновская область
Республика Татарстан с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года
Белгородская область
Ростовская область
Самарская область
Республика Крым с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года
г. Севастополь
Астраханская область с 1 июля 2012 года по 31 декабря 2020 года
Курганская область
Новгородская область
Новосибирская область
Тамбовская область
Хабаровский край
Карачаево-Черкесская Республика с 1 января 2012 года по 31 декабря 2020 года
Нижегородская область

С той части суммы пособия, которую выплачивают за счет средств работодателя, организация как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в обычном порядке.

Читайте также  К сентябрю 2018 года Правительство проработает новый социальный вычет по НДФЛ

В отношении НДФЛ с суммы больничного пособия за счет средств ФСС работодатель – участник пилотного проекта налоговым агентом не признается, так как он не является источником выплаты дохода. Поскольку эту часть пособия выплачивает отделение ФСС, оно и удерживает НДФЛ с соответствующей суммы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.