Нужно ли облагать НДФЛ больничный лист в 2019-2020 году? Обязательно ли облагать больничное пособие налогом? Как в 2019-2020 году обстоят дела с первыми тремя днями болезни? А если реигин находится в пилотном проекте ФСС? Ответим.
За чей счет болеет работник в в 2019-2020 году
В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС.
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Основание для выплаты пособия – бумажные или электронный листок нетрудоспособности.
Что работодателю делать с НДФЛ с больничного
Пособия по временной нетрудоспособности (больничный) исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).
Со всей суммы больничного пособия удержите НДФЛ. Налог удержите независимо от того, в связи с каким страховым случаем (болезнь самого сотрудника, уход за больным ребенком и т. п.) назначено пособие. Облагается НДФЛ и пособие, назначенное в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.
А если регион в пилотном проекте?
В 2019-2020 году в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС. В таком случае именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.
С 01.01.2020 к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединятся не девять регионов, как планировалось ранее, а десять.
С 1 января перечень «пилотных» регионов пополнят: Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, а также Ямало-Ненецкий автономный округ.
Ранее предполагалось, что Иркутская область присоединится к «пилотному» проекту с июля 2020 года. Так что иркутские работодатели должны будут заполнять 4-ФСС с учетом «пилотных» особенностей уже начиная с отчетности за I квартал 2020 года.
Также см: “Регионы-участники пилотного проекта ФСС“.
Участники пилотного проекта 2020
Перечень субъектов РФ – участников пилотного проекта ФСС РФ можно найти в п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 N 294.
Таблица: Кто участвует в пилотном проекте 2020
| Регион |
Сроки участия в пилотном проекте |
| Республика Башкортостан |
с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года |
| Республика Дагестан |
| Красноярский край |
| Ставропольский край |
| Волгоградская область |
| Иркутская область – с 1 января 2020 года |
| Ленинградская область |
| Тюменская область |
| Ярославская область |
| Республика Коми |
с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года |
| Республика Саха (Якутия) |
| Удмуртская Республика |
| Кировская область |
| Кемеровская область |
| Оренбургская область |
| Саратовская область |
| Тверская область |
| Ямало-Ненецкий автономный округ |
| Забайкальский край |
с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года |
| Архангельская область |
| Воронежская область |
| Ивановская область |
| Мурманская область |
| Пензенская область |
| Рязанская область |
| Сахалинская область |
| Тульская область |
| Республика Ингушетия |
с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года |
| Республика Марий Эл |
| Республика Хакасия |
| Чеченская Республика |
| Чувашская Республика |
| Камчатский край |
| Владимирская область |
| Псковская область |
| Смоленская область |
| Ненецкий автономный округ |
| Чукотский автономный округ |
| Кабардино-Балкарская Республика |
с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2020 года |
| Республика Карелия |
| Республика Северная Осетия – Алания |
| Республика Тыва |
| Костромская область |
| Курская область |
| Республика Адыгея (Адыгея) |
с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2020 года |
| Республика Алтай |
| Республика Бурятия |
| Республика Калмыкия |
| Алтайский край |
| Приморский край |
| Амурская область |
| Вологодская область |
| Омская область |
| Орловская область |
| Магаданская область |
| Томская область |
| Еврейская автономная область |
| Республика Мордовия |
с 1 июля 2016 года по 31 декабря 2020 года |
| Брянская область |
| Калининградская область |
| Калужская область1 |
| Липецкая область |
| Ульяновская область |
| Республика Татарстан |
с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года |
| Белгородская область |
| Ростовская область |
| Самарская область |
| Республика Крым |
с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года |
| г. Севастополь |
| Астраханская область |
с 1 июля 2012 года по 31 декабря 2020 года |
| Курганская область |
| Новгородская область |
| Новосибирская область |
| Тамбовская область |
| Хабаровский край |
| Карачаево-Черкесская Республика |
с 1 января 2012 года по 31 декабря 2020 года |
| Нижегородская область |
С той части суммы пособия, которую выплачивают за счет средств работодателя, организация как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в обычном порядке.
В отношении НДФЛ с суммы больничного пособия за счет средств ФСС работодатель – участник пилотного проекта налоговым агентом не признается, так как он не является источником выплаты дохода. Поскольку эту часть пособия выплачивает отделение ФСС, оно и удерживает НДФЛ с соответствующей суммы.
