Нужно ли облагать НДФЛ больничный лист в 2019-2020 году? Обязательно ли облагать больничное пособие налогом? Как в 2019-2020 году обстоят дела с первыми тремя днями болезни? А если реигин находится в пилотном проекте ФСС? Ответим.
За чей счет болеет работник в в 2019-2020 году
В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС.
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Основание для выплаты пособия – бумажные или электронный листок нетрудоспособности.
Что работодателю делать с НДФЛ с больничного
Пособия по временной нетрудоспособности (больничный) исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).
Со всей суммы больничного пособия удержите НДФЛ. Налог удержите независимо от того, в связи с каким страховым случаем (болезнь самого сотрудника, уход за больным ребенком и т. п.) назначено пособие. Облагается НДФЛ и пособие, назначенное в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.
А если регион в пилотном проекте?
В 2019-2020 году в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС. В таком случае именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.
С 01.01.2020 к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединятся не девять регионов, как планировалось ранее, а десять.
С 1 января перечень «пилотных» регионов пополнят: Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, а также Ямало-Ненецкий автономный округ.
Ранее предполагалось, что Иркутская область присоединится к «пилотному» проекту с июля 2020 года. Так что иркутские работодатели должны будут заполнять 4-ФСС с учетом «пилотных» особенностей уже начиная с отчетности за I квартал 2020 года.
Также см: “Регионы-участники пилотного проекта ФСС“.
Участники пилотного проекта 2020
Перечень субъектов РФ – участников пилотного проекта ФСС РФ можно найти в п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 N 294.
Таблица: Кто участвует в пилотном проекте 2020
Регион |
Сроки участия в пилотном проекте |
Республика Башкортостан |
с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года |
Республика Дагестан |
Красноярский край |
Ставропольский край |
Волгоградская область |
Иркутская область – с 1 января 2020 года |
Ленинградская область |
Тюменская область |
Ярославская область |
Республика Коми |
с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года |
Республика Саха (Якутия) |
Удмуртская Республика |
Кировская область |
Кемеровская область |
Оренбургская область |
Саратовская область |
Тверская область |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
Забайкальский край |
с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года |
Архангельская область |
Воронежская область |
Ивановская область |
Мурманская область |
Пензенская область |
Рязанская область |
Сахалинская область |
Тульская область |
Республика Ингушетия |
с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года |
Республика Марий Эл |
Республика Хакасия |
Чеченская Республика |
Чувашская Республика |
Камчатский край |
Владимирская область |
Псковская область |
Смоленская область |
Ненецкий автономный округ |
Чукотский автономный округ |
Кабардино-Балкарская Республика |
с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2020 года |
Республика Карелия |
Республика Северная Осетия – Алания |
Республика Тыва |
Костромская область |
Курская область |
Республика Адыгея (Адыгея) |
с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2020 года |
Республика Алтай |
Республика Бурятия |
Республика Калмыкия |
Алтайский край |
Приморский край |
Амурская область |
Вологодская область |
Омская область |
Орловская область |
Магаданская область |
Томская область |
Еврейская автономная область |
Республика Мордовия |
с 1 июля 2016 года по 31 декабря 2020 года |
Брянская область |
Калининградская область |
Калужская область1 |
Липецкая область |
Ульяновская область |
Республика Татарстан |
с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года |
Белгородская область |
Ростовская область |
Самарская область |
Республика Крым |
с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года |
г. Севастополь |
Астраханская область |
с 1 июля 2012 года по 31 декабря 2020 года |
Курганская область |
Новгородская область |
Новосибирская область |
Тамбовская область |
Хабаровский край |
Карачаево-Черкесская Республика |
с 1 января 2012 года по 31 декабря 2020 года |
Нижегородская область |
С той части суммы пособия, которую выплачивают за счет средств работодателя, организация как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в обычном порядке.
В отношении НДФЛ с суммы больничного пособия за счет средств ФСС работодатель – участник пилотного проекта налоговым агентом не признается, так как он не является источником выплаты дохода. Поскольку эту часть пособия выплачивает отделение ФСС, оно и удерживает НДФЛ с соответствующей суммы.