За чей счет болеет работник в в 2019-2020 году
В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС.
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Основание для выплаты пособия – бумажные или электронный листок нетрудоспособности.
Что работодателю делать с НДФЛ с больничного
Пособия по временной нетрудоспособности (больничный) исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).
А если регион в пилотном проекте?
В 2019-2020 году в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС. В таком случае именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.
С 01.01.2020 к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединятся не девять регионов, как планировалось ранее, а десять.
С 1 января перечень «пилотных» регионов пополнят: Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, а также Ямало-Ненецкий автономный округ.
Ранее предполагалось, что Иркутская область присоединится к «пилотному» проекту с июля 2020 года. Так что иркутские работодатели должны будут заполнять 4-ФСС с учетом «пилотных» особенностей уже начиная с отчетности за I квартал 2020 года.
Также см: “Регионы-участники пилотного проекта ФСС“.
Участники пилотного проекта 2020
Перечень субъектов РФ – участников пилотного проекта ФСС РФ можно найти в п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 N 294.
Таблица: Кто участвует в пилотном проекте 2020
Регион | Сроки участия в пилотном проекте |
Республика Башкортостан | с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года |
Республика Дагестан | |
Красноярский край | |
Ставропольский край | |
Волгоградская область | |
Иркутская область – с 1 января 2020 года | |
Ленинградская область | |
Тюменская область | |
Ярославская область | |
Республика Коми | с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года |
Республика Саха (Якутия) | |
Удмуртская Республика | |
Кировская область | |
Кемеровская область | |
Оренбургская область | |
Саратовская область | |
Тверская область | |
Ямало-Ненецкий автономный округ | |
Забайкальский край | с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года |
Архангельская область | |
Воронежская область | |
Ивановская область | |
Мурманская область | |
Пензенская область | |
Рязанская область | |
Сахалинская область | |
Тульская область | |
Республика Ингушетия | с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года |
Республика Марий Эл | |
Республика Хакасия | |
Чеченская Республика | |
Чувашская Республика | |
Камчатский край | |
Владимирская область | |
Псковская область | |
Смоленская область | |
Ненецкий автономный округ | |
Чукотский автономный округ | |
Кабардино-Балкарская Республика | с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2020 года |
Республика Карелия | |
Республика Северная Осетия – Алания | |
Республика Тыва | |
Костромская область | |
Курская область | |
Республика Адыгея (Адыгея) | с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2020 года |
Республика Алтай | |
Республика Бурятия | |
Республика Калмыкия | |
Алтайский край | |
Приморский край | |
Амурская область | |
Вологодская область | |
Омская область | |
Орловская область | |
Магаданская область | |
Томская область | |
Еврейская автономная область | |
Республика Мордовия | с 1 июля 2016 года по 31 декабря 2020 года |
Брянская область | |
Калининградская область | |
Калужская область1 | |
Липецкая область | |
Ульяновская область | |
Республика Татарстан | с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года |
Белгородская область | |
Ростовская область | |
Самарская область | |
Республика Крым | с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года |
г. Севастополь | |
Астраханская область | с 1 июля 2012 года по 31 декабря 2020 года |
Курганская область | |
Новгородская область | |
Новосибирская область | |
Тамбовская область | |
Хабаровский край | |
Карачаево-Черкесская Республика | с 1 января 2012 года по 31 декабря 2020 года |
Нижегородская область |
С той части суммы пособия, которую выплачивают за счет средств работодателя, организация как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в обычном порядке.
В отношении НДФЛ с суммы больничного пособия за счет средств ФСС работодатель – участник пилотного проекта налоговым агентом не признается, так как он не является источником выплаты дохода. Поскольку эту часть пособия выплачивает отделение ФСС, оно и удерживает НДФЛ с соответствующей суммы.