Доходы резидентов РФ
|
13%
|
Любые доходы резидентов, за исключением перечисленных ниже |
35%
|
Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождён от налога. |
| Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в 2-х случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически – материальная помощь или форма встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.
НДФЛ облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:
- 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях;
- 9% годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте.
Исключение составляет материальная выгода, полученная:
- в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;
- по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли/долей в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) в России, – при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ;
- по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли/долей в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для ИЖС в России, – при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Материальная выгода по льготному кредиту под 2% для пострадавших отраслей в связи с коронавирусом не облагается НДФЛ. |
| Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом его членам (ассоциированным членам).
НДФЛ облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы.
Освобождены от НДФЛ доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:
- на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
- в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;
- с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более 3-х лет.
|
9%
|
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года |
| Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. |
30%
|
Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются\\ лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 НК РФ. |
Доходы нерезидентов РФ
|
30%
|
Любые доходы нерезидентов, за исключением перечисленных ниже |
5%
|
Дивиденды по акциям и долям международных холдинговых компаний (МХК). При условии, что:
- МХК – публичная компания на день принятия решения о выплате дивидендов;
- доходы получены до 1 января 2029 года;
- иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, были публичными на 1 января 2018 года.
|
15%
|
Дивиденды от российских организаций |
13%
|
Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами |
| Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. |
| Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под государственным флагом России |
| Доходы от трудовой деятельности участников государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию |
| Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище |
| Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории России |
30%
|
Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачивают лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 НК РФ. |
