Правила уплаты НДФЛ для резидентов и нерезидентов
Ставки налога отличаются в зависимости от статуса гражданина размера полученного дохода и вида выплат:
- Резидент
- Нерезидент.
Таблица размеров удержания и уплаты НДФЛ с резидентов:
Таблица размеров удержания и уплаты НДФЛ с нерезидентов:
Когда НДФЛ удерживать не нужно
Работодатель является налоговым агентом. Это означает, что в его обязанность входит удержание и уплата в бюджет НДФЛ. Некоторые выплаты налогом не облагаются. Среди них:
- Пособия (кроме начисленных в рамках листка временной нетрудоспособности)
- Матпомощь по причине смерти близкого родственника. К ним относятся супруги, дети, родители
- Суточные при отправке сотрудника в командировку (в пределах норм)
- Выходное пособие при увольнении (в пределах норм).
Пособия и матпомощь не облагаются вне зависимости от размера. Предельный размер суточных подразделяется:
- По России – 700 руб.
- По зарубежным командировкам – 2 500 руб.
При выплате выходного пособия необлагаемой суммой является 3-кратный размер средней зарплаты.
Какие вычеты по НДФЛ положены сотруднику
Налоговый Кодекс предусматривает возможность применить налоговые вычеты при расчете и уплате налога в казну. Имеется несколько видов:
- На детей
- Имущественный
- Социальный
- Профессиональный.
Рассмотрим каждый по отдельности.
Вычеты на детей
Государство оказывает помощь семьям с детьми. На это направлено и налоговое законодательство, позволяющее получить вычет при наличии детей в семье.
Кто вправе воспользоваться налоговым вычетов:
- Родители: родные и приемные
- Опекуны
- Усыновители
- Попечители.
Не играет роли, состоят они в браке или нет, каждый может воспользоваться правом на вычет.
Размер вычета зависит от количества детей в семье:
- На первых двоих вычет предоставляется в размере 1 400 рублей
- На третьего и последующих в размере 3 000 рублей
- При наличии в семье ребенка-инвалида родители могут рассчитывать на вычет в размере 12 000 руб., а опекуны – на 6 000 рублей.
Несмотря на то что на первого ребенка вычет уже не положен в силу возраста, он принимается в расчет количества детей.
В некоторых случаях сотрудник вправе рассчитывать на двойной вычет по НДФЛ. Он положен:
- Матерям-одиночкам, если отец не вписан в свидетельство о рождении ребенка или записан со слов матери
- Матери или отцу, если второй родитель умер
- Матери или отцу, если второй родитель пропал без вести и его признали пропавшим документально.
Один из родителей вправе отказаться от своего права на вычет в пользу другого родителя.
Имущественный вычет
Здесь имеется в виду возврат части суммы причитающего или уплаченного НДФЛ при приобретении жилья, в том числе, при оплате ипотечных процентов.
Суммы вычета распределяются таким образом:
- На покупку недвижимости – 2 млн руб., соответственно, НДФЛ 260 тыс. руб.
- На уплату ипотечных процентов – 3 млн руб., соответственно, НДФЛ 390 тыс. руб.
Если сотрудник обращается к работодателю за вычетом, то бухгалтер приостанавливает удержание НДФЛ до полного погашения положенного вычета.
Социальный вычет
Сотрудники вправе возместить часть налога при прохождении лечения, на занятия спортом, на обучение. С 2024 года сумма социального вычета составляет 150 тыс. руб.
Профессиональный вычет
Физические лица, выполняющие работы или оказывающие услуги по договору ГПХ, тратят деньги на приобретение материалов. Они вправе собрать документы и по понесенным затратам получить имущественный вычет. Если нет подтверждающих бумаг, то применяется фиксированная ставка: 20% от суммы дохода.
Но условие об использовании собственных материалом должно быть предусмотрено договором.
Как работодателю рассчитать НДФЛ
Существует специальная формула для расчета налога на доходы:
До 2023 года НДФЛ рассчитывался 1 раз месяц при начислении итоговой зарплаты. С января 2023 года налог удерживается при расчете аванса и окончательного расчета за месяц.
Новшества в отношении НДФЛ – 2024
С 2024 года изменился порядок подачи уведомлений при уплате НДФЛ в бюджет. Если в 2023 году второе (промежуточное) уведомление предоставлялось по желанию работодателя, то в 2024 году оно стало обязательным. Первоначальный срок промежуточного налогового уведомления, которое стало обязательным, изменен, как и срок уплаты налога.
- 1-22 число – уведомление – до 25, оплата – до 28 числа
- 23-последний день – уведомление – до 3 числа следующего месяца, оплата – 5 числа.
Установлены нормативы компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ:
- Для дистанционных сотрудников – 35 рублей в сутки
- Для работников с разъездным характером и «вахтовиков» – 700 руб. в сутки по России, 2 500 –за рубежом.
Доходы дистанционных сотрудников, работающих из-за рубежа, вне зависимости от статуса: резидент или нерезидент облагаются налогом по обычным ставкам 13% и 15%.
С января 2024 перестают действовать положения переходного периода, на протяжении которого работодатели определяли ставку НДФЛ по каждой налоговой базе в отдельности. Теперь базы суммируются. Исключение составляют дивиденды от долевого участия.
С 2024 года увеличился размер социального вычета с 120 тыс. руб. до 150 тыс. руб. Также освобождаются от уплаты НДФЛ:
- Получившие медаль «Родительская слава»
- Кому присвоено звание «Мать-героиня».
Работодателям нужно учитывать, что с отчетности за 1 квартал изменится бланк 6-НДФЛ, а предпринимателям в 2024 году придется сдавать 3-НДФЛ в новом формате.
Коротко о главном
Доходы физических лиц облагаются НДФЛ. Ставки применяются в зависимости от статуса гражданина, вида дохода и суммы. Работодатели, являясь налоговыми агентами, обязаны удерживать НДФЛ с сотрудников, работающих по трудовому или гражданско-правовому договору. Это не касается лиц, оформивших самозанятость или имеющих статус ИП. В 2024 году уведомления и оплата НДФЛ будет производиться дважды в месяц. Внесены некоторые другие изменения.