Облагаются не только вклады
C 1 января 2021 года НДФЛ облагаются доходы в виде процентов, полученных по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории Российской Федерации (ст. 214.2 НК РФ).
Как указала ФНС, сама сумма банковского вклада (как рублевого, так и валютного) – это имущество физического лица, а не его доход, поэтому обложению НДФЛ не подлежит.
Кто рассчитывает налог на вклады
Налоговую базу определяет налоговый орган по сведениям из банков.
С 1 января по 1 февраля 2022 года банки сообщают в налоговые органы информацию о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в отношении каждого физлица, который получал их в течение 2021 года.
Причём данную информацию налоговики получают без детализации:
- размера самого вклада;
- срока его открытия;
- процентной ставки.
Налоговый орган в отношении налога на вклады действует так:
- Сначала самостоятельно рассчитает сумму НДФЛ по окончании года на основе полученных от банков сведений.
- Направляет физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ.
Срок уплаты налога на вклады 2022
Как было сказано, впервые уплатить налог за 2021 год вкладчикам нужно в 2022 году. А именно, до 1 декабря 2022 года.
При этом декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять не нужно.
Формула расчёта налоговой базы
Налоговая база по налогу на вклады это:
| 1 МЛН РУБЛЕЙ × КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА ЦБ НА 1 ЯНВАРЯ ГОДА |
То есть это превышение суммы процентных доходов, полученных физлицом-налогоплательщиком в течение налогового периода (календарный год) по всем вкладам и остаткам на счетах в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода.
При этом ст. 214.2 НК РФ установлены некоторые особенности.
Таким образом, налогом на вклады облагается не вся полученная сумма процентов, а сумма за минусом необлагаемого процентного дохода (см. выше формулу).
С 01.01.2021 облагается НДФЛ совокупный процентный доход за год по всем вкладам в российских банках за вычетом необлагаемой суммы. То есть главное – именно сумма дохода от вкладов за год, так как размер вклада и ставка могут нивелировать эффект друг друга.
Актуальная для 2022 года ставка ЦБ
На 1 января 2021 года ключевая ставка Банка России составляла 4,25%.
Поэтому за 2021 год не облагается НДФЛ сумма процентов по вкладам в размере 42 500 рублей (1 млн руб. × 4,25%).
То есть, если доходы в виде процентов превысят данную сумму, с разницы надо уплатить подоходный налог.
Какие вклады и счета не облагаются новым налогом
В состав доходов при определении налоговой базы налоговики не включают суммы процентов:
- если ставка по вкладу в течение всего года не превышает 1% годовых;
- по счетам эскроу (обычно используют для учета и блокирования денежных средств, полученных от покупателя объекта строительства).
Особенность вкладов в валюте
Проценты по валютным счетам налоговики пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода.
При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете НДФЛ не учитывают.
Что не влияет на налог
На порядок налогообложения процентов по вкладам не влияют:
- дата заключения договора на открытие вклада в банке;
- периодичность выплаты процентов по вкладу.
При расчете НДФЛ проценты берут за тот год, в котором они были фактически получены.
Если проценты увеличивают вклад
Когда банк зачисляет проценты в счет пополнения того же вклада клиента, доход в виде таких процентов учитывается в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов.
Есть ли льготы по налогу на вклады
В письмах от 17.09.2021 № 03-04-09/75584, от 06.09.2021 № 03-04-05/71778 и других Минфин России разъяснил, что законом не предусмотрено освобождение каких-либо категорий физических лиц от уплаты НДФЛ с процентных доходов по вкладам.
Получается, что и для пенсионеров льгот и освобождений по налогу на вклады нет.
Примеры расчета налога на вклады 2022
ФНС разъяснила, как рассчитать необлагаемый налогом доход от банковских вкладов.
Пример 1
В 2020 году физлицо открывает вклад в размере 710 000 рублей по ставке 4,5%. В июле 2021 года срок вклада закончился, общий доход за 2021 год составил 31 950 рублей. Налогоплательщик сразу же перекладывает эти 710 000 рублей в другой банк уже по ставке 8%. Проценты при этом выплачиваются ежемесячно. Таким образом, по новому вкладу до конца 2021 года гражданин получит еще 23 666 рублей.
Совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный в 2021 году, составит 55 616 рублей.
Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляла 4,25%: то есть необлагаемый процентный доход физического лица за год – 42 500 рублей.
В результате сумма налога к уплате составит:
(55 616 рублей – 42 500 рублей) × 13% = 1705 рублей.
Налоговая нагрузка в этом примере равна 3,1% ((1705 рублей / 55 616 рублей) × 100%).
Влияние налога на доходность по вкладу в этом случае составляет всего 0,24% (1705 / 710 000).
Пример 2
Гражданин открыл в январе 2021 года вклад на 2 года по ставке 3,5%. Размер вклада – 1 100 000 рублей. Выплаты ежемесячно.
Доход, полученный по итогам 2021 года, составит 35 291 рубль, что ниже необлагаемого минимума в 42 500 рублей. НДФЛ в этом случае платить не придется.
Так как гражданин открывал вклад на 2 года, условия по ставке в 3,5% сохраняются и в 2022 году. На начало этого года ставка ЦБ составляет уже 8,5%: то есть необлагаемый минимум вырос до 85 000 рублей.
Вклад пополняемый, гражданин в январе 2022 года положил еще 1 000 000 рублей на этот же вклад. Итого на вкладе уже 2 100 000 рублей.
По итогам 2022 года доход с этого вклада составит 70 583 рублей, что снова ниже необлагаемого минимума в 2022 году. НДФЛ платить не нужно.