Инвестиционный налоговый вычет: что это такое, кому положен и как получить

Сущность и условия предоставления вычета

Возможность частичного возврата уже уплаченного НДФЛ в прошедших периодах либо освобождения от налогообложения доходов будущих периодов при инвестировании – сущность инвестиционного налогового вычета физическим лицам.

Правом на предоставляемую преференцию могут воспользоваться резиденты РФ в пределах суммы (п. 1 ст. 219.1 НК РФ):

• прибыли от обращения ценных бумаг, допущенных к торгам на организованном рынке, включающем фондовую биржу;
• внесенных плательщиком средств в отчетном периоде на открытый в рублевом эквиваленте ИИС;
• полученной прибыли по отражаемым на ИИС операциям.

В двух последних из трех вышеперечисленных пунктов законодательство привязывает индивидуальный инвестиционный счет и налоговый вычет, где ИИС – обязательное условие для получения льготы (кроме использования обычного брокерского счета).

Открыть ИИС может лицо, имеющее налоговый статус российского резидента (пребывающий в РФ более 183 дней в календарном году). Чтобы воспользоваться льготой, необходимо выполнить три условия:

• заключить договор на использование ИИС с брокером, на который внести в пределах 1 млн рублей;
• приобрести на вложенные денежные средства какие-либо ценные бумаги;
• не выводить деньги как минимум в течение трехлетнего периода.

ВАЖНО

Налогоплательщику может принадлежать только один ИИС. При смене брокера допускается закрытие одного счета с открытием другого при переводе активов в течение месяца, но одновременно использовать несколько счетов запрещено.

Типы инвестиционных вычетов по ИИС и право выбора

Сделать выбор налогоплательщик может единственный раз, но не обязательно в момент открытия ИИС или совершения сделок на бирже. Однако тип избранного вычета играет определяющую роль, насколько инвестор сможет приумножить доход и сэкономить на налогообложении.

Вычет на взнос (тип А)

Предельный размер льготы ограничен отметкой 400 тыс. рублей в денежном измерении независимо от суммы внесенных средств, включая превышение. Налоговый вычет на взнос на инвестиционный счет имеет следующие особенности и ограничения для получателя (п. 3 ст. 219.1 НК РФ):

Налогооблагаемый доход

Для возврата нужно на протяжении налогового периода уплатить НДФЛ, поскольку выше удержанной суммы вернуть налог невозможно. Применение:

• актуально – для трудоустроенных граждан и лиц, декларирующих облагаемые НДФЛ доходы;
• неактуально – для ИП, использующих льготные режимы налогообложения, самозанятых, пенсионеров и безработных.

Предельный ограничитель

Независимо от полученной прибыли на фондовом рынке и самостоятельного пополнения ИИС максимальная сумма возврата НДФЛ за год составляет:

• 52 тыс. рублей – при уплате налога по стандартной ставке 13 % (400 000 Х 0,13);
• 60 тыс. рублей – при удержании налога по повышенной ставке 15 % (400 000 Х 0,15).

Досрочное закрытие инвестиционного счета

Льготу можно использовать ежегодно, не дожидаясь завершения трехлетнего действия договора с брокером. Однако при закрытии ИИС до трех лет придется:

• возвратить налог в бюджет с учетом начисленных пеней;
• уплатить НДФЛ от полученной прибыли по операциям с ценными бумагами.

Целесообразность применения следует проанализировать на цифрах.

ПРИМЕР:

Трудоустроенному гражданину, не пользующемуся стандартными льготами, ежемесячно начисляется оклад в размере 50 000 рублей. Работодатель удержал за год НДФЛ по ставке 13 % в размере 78 000 рублей ((50 000 Х 0,13) Х 12). Работник на протяжении года пополнил ИИС на 45 000 рублей. Расчетные операции:

1. База налогообложения: 560 000 рублей = 50 000 Х 12 (налогооблагаемый доход за год) – 40 000 (предельно допустимая сумма инвестиционного налогового вычета).
2. Подлежащий уплате в бюджет налог: 72 800 рублей = 560 000 Х 0,13 (применяется стандартная ставка 13 %, поскольку налогооблагаемый доход меньше 5 млн рублей, с превышения которых удерживается НДФЛ по повышенной ставке).
3. Причитающийся НДФЛ к возврату: 5 200 рублей = 78 000 (удержанная налоговым агентом сумма) – 72 800 (подлежащая по результатам пересчета оплате сумма за минусом льготы).

Поскольку пополнять ИИС наряду с единовременной суммой можно частичными платежами, то гражданин до конца года может произвести арифметический расчет, а при целесообразности регулировать льготу пополнением счета. Это актуально в пределах 40 000 рублей и при наличии свободных средств, если взнос увеличивает подлежащий возврату налог по завершения года.

Вычет на доход (тип Б)

Для потенциального получателя не играет отсутствие налогооблагаемой зарплаты или других приравненных выплат. Ведь налоговый вычет на инвестиционный доход, полученный на ИИС, предоставляется при одновременном выполнении двух условий (п. 4 ст. 219.1 НК РФ):

• неиспользования права вычета на взнос, считающегося приоритетным;
• закрытия счета, но не ранее прохождения трехлетнего интервала времени с момента его открытия.

Этот вид вычета не освобождает от уплаты налога на дивиденды и не распространяется на реализацию валюты и драгоценных металлов. Льгота не ограничена предельными размерами, если доход получен от сделок с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами.

Основания для выбора

Выбор необходимо сделать при принятии решения налогоплательщиком воспользоваться льготой. Основаниями для отдачи предпочтения могут стать:

Тип инвестора

Осторожному гражданину, не любящему риска ради теоретического увеличения доходности подойдет тип А, а смелому, опытному и рассчитывающему заработать на инвестировании свыше 400 тыс. рублей в год – тип Б.

Стабильный источник дохода

При наличии регулярного заработка, инвестирования небольшими суммами и значимости ежегодного использования льготы целесообразно выбрать вариант А, в противном случае – Б.

Наличие других вычетов

Например, вложенные средства на оздоровление или образование не уменьшают льготу по инвестициям, однако могут привести к недостаточности уплаченного налога, чтобы воспользоваться всеми преференциями сразу.

ПРИМЕР

Гражданин открыл ИИС и приобрел в 2021 году акции, которые выросли в цене. При их продаже и закрытии счета полностью освобождающий от налогообложения инвестиционный налоговый вычет в 2024 году при выборе типа Б несоизмерим с налогом, который подлежал бы уплате в бюджет по типу А. Это даже без учета прочих ограничений в отношении совокупного дохода, удержанного НДФЛ и использования других льгот.

Алгоритм получения инвестиционного вычета

К СВЕДЕНИЮ

Для предоставления льготы налогоплательщику необходимо заполнить и представить в налоговую службу декларацию унифицированной формы 3-НДФЛ. Для подачи можно воспользоваться посещением, почтовым отправлением или созданным личным кабинетом на сайте ФНС.

Декларацию следует подавать с комплектом документальных приложений:

Для типа А нужно представить:

• справку от работодателя о суммах начисленной зарплаты и удержанном НДФЛ;
• соглашение о брокерском обслуживании или ведении ИИС;
• платежную документацию, подтверждающую внесение финансовых ресурсов;
• заявление на возврат налога при полученной переплате после перерасчета базы налогообложения с указанием банковских реквизитов.

Для типа Б необходимо приложить:

• отчеты брокера, свидетельствующие о совершении операций по ИИС с указанием периодов;
• заявление о выдаче справки о неиспользовании права на инвестиционный налоговый вычет по налогу (для исчисления льготы налоговым агентом).

Получить вычет на внесенные средства можно в упрощенном порядке без декларирования по завершении отчетного года. Источниками информации для представителей ФНС станут сведения, полученные по межведомственному информационному обмену.