Что делать, если сотрудник стал нерезидентом? Что будет с налогом на доходы физлиц? Когда пересчитывать НДФЛ, если работник стал нерезидентов в середине года? На эти и другие вопросы ответим в материале.
Нужен пересчет налога
Действительно на практике может сложиться ситуация, когда работник компании утратит статус налогового резидента Российской Федерации (например, в середине года).
Резидент РФ – физическое лицо, которое находится на территории нашей страны, не менее 183 дней на протяжении 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
В таком случае компания должна произвести пересчет НДФЛ сотрудника ставшего нерезидентом. Налог с доходов, полученных с начала года, нужно пересчитать по ставке 30%. В расчет следует включить все доходы, полученные от источников в России. В свою очередь, доходы, полученные от источников за пределами РФ, в налоговую базу включать не нужно.
Как может произойти, что сотрудник стал нерезидентом в середине года? Когда пересчитать НДФЛ в 2019? Такое может произойти, если работник был переведен на работу за границей и, таким образом, утратил статус резидента РФ.
Напомним, что у резидентов РФ облагаются НДФЛ доходы, полученные от источников в России и за ее границами. В то же время у нерезидентов налогообложению подлежат только доходы, полученные от источников в России (ст. 209 НК РФ).
Большинство доходов резидентов облагаются по ставке 13%, в то время как доходы нерезидентов, полученные в РФ, облагаются, за редким исключением, по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Алгоритм действий
Что же конкретно делать, если сотрудник стал нерезидентом в середине года? Какие практические шаги предпринять? Алгоритм действий бухгалтера в случае утраты налогового статуса состоит из двух шагов:
- налог с доходов, полученных от источников в России с начала года и не подпадающих под действие более низких ставок, нужно пересчитать по общей нерезидентской ставке 30%. При этом налоговые вычеты для уменьшения налоговой базы по НДФЛ применять нельзя. Они предоставляются только резидентам;
- доходы от источников за пределами России с начала года нужно исключить из налоговой базы по НДФЛ. Такие поступления нерезидентов налогом не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ).
Именно такой алгоритм нужно использовать, если работник стал нерезидентом.