Больше нет «переходящих выплат»
День выплаты зарплаты – это всегда конкретная дата не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Поэтому на март 2023 года попадают:
- на первую половину – расчет и выплата окончательной суммы з/п за февраль 2023 года;
- на вторую половину – зарплата за первую половину марта 2023 (аванс).
По зарплате переходящих выплат с 2023 года не будет, так как доход в виде зарплаты, в том числе аванса, признают на дату выплаты денег. Доход в виде зарплаты начисляют и выплачивают в одном периоде (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).
Подробнее об этом см. «НДФЛ за март 2023 года».
Зарплата за март в апреле 2023 года
Зарплату за март 2023, выплаченную в апреле, отражают в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 и не показывают в этом разделе за 1 квартал 2023 (письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099).
- В отчете за 1 квартал в поле 023 укажите сумму НДФЛ, удержанную с 23 февраля по 22 марта 2023. А поле 024 проставьте прочерк в расчетах за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
- В 6-НДФЛ за полугодие в поле 021 укажите НДФЛ за период с 23 марта по 22 апреля.
В разделе 1 в полях 020–024 приводят удержанный налог. В поле 020 — НДФЛ, который нужно перечислить за последние три месяца отчетного периода. При этом показатель в поле 020 должен соответствовать сумме значений полей 021–024.
024 — это особое поле, которое заполняют только в отчете за год. То есть по факту в поле 020 отчета за I квартал попадет НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 22 марта включительно (п. 2 ст. 230 НК).
Налог, удержанный в период с 23 по 31 марта, в раздел 1 не включайте .В полях 030–032 показывают возврат налога. В строках 031–032 показывают дату возврата и сумму возвращенного НДФЛ. Общую сумму возврата за квартал отражают в строке 030. Заполнять данные нужно за весь квартал — с 1 января по 31 марта . То есть, если вы вернули НДФЛ 31 марта, включите его в отчет за I квартал.
При этом в поле 110 включайте только выданную в I квартале зарплату, но с учетом НДФЛ. Декабрьский аванс, выданный в прошлом году, или зарплата за март, выплаченная 5 апреля, в раздел 2 не попадут. Даже если отчет подаете после 5 апреля.
Источник: сайт ФНС.
Таблица-шпаргалка
В таблице зафиксировано, какие данные нужно отразить в 6-НДФЛ за I квартал, если зарплата выплачивается 10-го и 25-го числа.
Пример аванса и зарплаты за март в 6-НДФЛ
Работает один сотрудник. В I квартале он получал только зарплату.
| Вид дохода | Дата выплаты | Доход | НДФЛ |
| Аванс за январь | 19.01.2023 | 20 000 | 2600 |
| Зарплата за январь | 03.02.2023 | 25 000 | 3250 |
| Аванс за февраль | 17.02.2023 | 20 000 | 2600 |
| Зарплата за февраль | 03.03.2023 | 25 000 | 3250 |
| Аванс за март | 17.03.2023 | 20 000 | 2600 |
| Зарплата за март | 05.04.2023 | 25 000 | 3250 |
В раздел 1 расчета за I квартал бухгалтер включил НДФЛ с доходов, выплаченных в январе—марте.
В разделе 2 бухгалтер отразил доходы, выплаченные в январе-марте 2023 года. Зарплату за март, выплаченную в апреле, он отразит в расчете за полугодие.
Если зарплата выплачена частями
Аванс или зарплату, которую разделили на несколько выплат, отражают в 6-НДФЛ в обычном порядке. На каждую дату выплаты у физлица возникает доход (п. 1 ст. 223 НК). С каждой из частей нужно удержать НДФЛ.
Пример: 17 марта 2023 года организация выплатила своим сотрудникам аванс за март. Зарплату за вторую часть марта организация выплатила двумя частями: 31 марта и 5 апреля. При каждой выплате организация удерживала НДФЛ. Как эти выплаты отразить в 6-НДФЛ:
| Вид дохода | Дата выплаты | Срок уплаты НДФЛ | В каком периоде отразить в разделе 1 | В каком периоде отразить в разделе 2 |
| Аванс за март | 17.03 | 28.03 | Поле 023 расчета за I квартал | I квартал |
| Зарплата за март | 31.03 | 28.04 | Поле 021 расчета за полугодие | I квартал |
| Зарплата за март | 05.04 | 28.04 | Поле 021 расчета за полугодие | Полугодие |
Также см. “6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года: пример“.
Внимание: перепечатка данного материала другими информационным ресурсами и СМИ запрещена.