Зарплата за июнь выплачена в июле: как отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

Практика заполнения отчёта 6-НДФЛ показывает, что много вопросов вызывает ситуация, когда зарплатный доход за июнь выплачен в июле. Как всё это правильно отразить в расчёте по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года, ведь июль относится уже к другому отчётному периоду – 9 месяцам? Рассказываем, какие существуют правила и что отразить в строках расчета за второй квартал (он же – за полугодие 2018).

Главные правила

Несмотря на то что в нашем случае зарплата относится к месяцу июню, который входит в первое полугодие (второй квартал), факт её выдачи в июле автоматически обязывает отразить этот факт и в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев. То есть, также за следующий отчётный период.

C:\Users\ВОВА\Desktop\БУХГУРУ\июнь 2018\ВЕБ Зарплата за июнь выплачена в июле как отражать в 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года\zarplata-iyun'.jpg

Напомним общий принцип заполнения расчёта по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450):

  • в Разделе 1 – обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке;
  • в Разделе 2 – даты фактического получения физлицами дохода и удержания НДФЛ, сроки перечисления налога и обобщенные по всем суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

Также см. «На каком бланке сдавать 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года?».

В силу п. 2 ст. 223 НК РФ для дохода в виде оплаты труда дата его фактического получения – последний день месяца, за который был начислен этот доход за выполненные трудовые обязанности согласно трудовому договору/контракту.

Удержать НДФЛ с зарплаты налоговый агент должен сразу при её выплате по факту (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить этот налог в казну нужно не позднее дня, идущего за днем выплаты физлицу дохода.

Таким образом, в Раздел 2 должны попадать только операции, которые имеют отношение к трём последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС от 18.02.2016 № БС-3-11/650). При этом держите ориентир на день, не позже которого НДФЛ нужно перечислить в казну. То есть, выплаченный доход и удержанный с него налог отразите в том отчетном периоде, на который попадает крайний срок для уплаты НДФЛ. Когда именно вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог – не важно.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым последний срок уплаты НДФЛ попадает на период с 1 апреля по 30 июня включительно.

Какие строки и как заполнять

В отчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года суммы начисленной за июнь зарплаты, подоходного налога и вычетов по ней берут во внимание только при расчете показателей строк 020, 030 и 040 Раздела 1 (п. 3.1 и 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

В Разделе 2 за этот же период июньскую зарплату показывать не нужно, поскольку операция по её выплате и уплате с неё налога завершится только в июле (т. е. уже в другом отчётном периоде – за 9 мес. 2018 г.).

А основные манипуляции с июньской зарплатой в июле придётся провести в расчете 6-НДФЛ уже за 9-тимесячный отчётный период 2018 года. А именно:

Раздел 1Раздел 2
Строка 020Показывайте сумму зарплаты, начисленной за июньСтрока 100В качестве даты фактического получения дохода укажите последнее число месяца, за который начислена зарплата – то есть 30 июня текущего года (п. 2 ст. 223 НК РФ) (даже если это выходной или нерабочий праздничный день – письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169)
Строка 030Отразите вычеты (если есть и положены)Строка 110Здесь приведите дату, когда зарплата за июнь была перечислена (п. 4 ст. 226 НК РФ)
Строка 040Покажите сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за июньСтрока 120Тут укажите рабочий день, который следует за днем выплаты зарплаты, указанным в стр. 110 (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ)
Строка 070Отразите сумму НДФЛ, удержанного при выплате июньской зарплатыСтрока 130Отразите размер зарплаты за июнь, но до удержания НДФЛ
Строка 140Приведите величину НДФЛ, который был удержан с зарплаты за июнь

Таким образом, июньскую зарплату, датированную июлем, в 6-НДФЛ отражают аналогично мартовской зарплате, выплаченной в апреле. Нужно руководствоваться пунктами 3.1, 3.3, 4.1 и 4.2 Порядка заполнения этой формы (см. также п. 2 письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, вопрос 6 письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Также см. «Как отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 зарплату за март, выплаченную в апреле».

Пример заполнения

Допустим, что аванс по зарплате за июнь ООО «Гуру» выплатило 27 июня – 40 000 рублей. Вторую часть зарплаты фирма выдала 10 июля 2018 года в сумме 45 000 рублей (то есть, уже в другом отчётном периоде – 9 месяцев с начала года). Всего – 85 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13% в размере 11 050 руб. (85 000 руб. × 13%). В день выдачи зарплаты – 10 июля – этот налог будет удержан, а на следующий день – 11 июля – перечислен в казну.

Правильное заполнение отчёта 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2018 года будет таким:

C:\Users\ВОВА\Desktop\БУХГУРУ\июнь 2018\ВЕБ Зарплата за июнь выплачена в июле как отражать в 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года\6-NDFL-Razdel-1-primer.jpg

НДФЛ с июньской зарплаты нужно удержать только в июле – в момент выплаты. Поэтому саму операцию нужно внести в Раздел 2 отчета уже за 9 месяцев. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Также см. «6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года: срок сдачи и образец заполнения».
Бухгалтерия

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.