Как заполнить 6-НДФЛ по итогам оплачиваемых нерабочих дней (1 и 2 кв. 2020)

На заполнение отчетов по НДФЛ в 2020 году повлияли несколько факторов: во-первых, наличие нерабочих оплачиваемых дней и связанных с ними изменений в текущем порядке работы, во-вторых, изменение сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с коронавирусом и  карантином. Как заполнить 6-НДФЛ за 1 и 2 квартал 2020 года? Разъясняем, опираясь на комментарии ФНС.

Также смотрите:

Особенности заполнения 6-НДФЛ за 1 и 2 квартал 2020

О том, как правильно сформировать отчёт 6-НДФЛ с учетом периода нерабочих дней и переносов сроков его сдачи, рассказали налоговики в письме ФНС от 13.05.2020 № БС-4-11/7791.

Основной подход рекомендован такой: к неизменным правилам заполнения отчетности 6-НДФЛ следует применить правила переноса сроков уплаты НДФЛ.

Неизменными остались следующие требования:

  • 6-НДФЛ заполняют на отчетную дату (в 2020 г. это – 31.03.2020, 30.06.2020, 30.09.2020 и 31.12.2020);
  • в Раздел 1 в форме 6-НДФЛ данные вносят нарастающим итогом с начала года;
  • в Разделе 2 6-НДФЛ показывают операции, которые произошли только за отчетный квартал (3 месяца). Если операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом, отражать ее следует в периоде завершения;
  • порядок удержания налога из дохода физлица при выплате (ст. 226 НК РФ) не меняется. Обязанность перечислить налог в бюджет на следующий день после удержания тоже осталась прежней.

Строка 120 Раздела 2 6-НДФЛ, если срок уплаты попадает на нерабочий день

Что нужно ставить в строке 120 «Срок перечисления налога» в Разделе 2 6-НДФЛ, если день уплаты налога пришелся на нерабочий день по президентскому указу?

Налоговики в письме № БС-4-11/7791 отсылают к п. 7 статьи 6.1 НК РФ. Там сказано, что в случаях, когда:

“последний день срока выпадает на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.”

Следовательно, день перечисления НДФЛ, попавший на нерабочий коронавирусный, переходит на ближайший рабочий день.

Дни с 30 марта по 30 апреля, а также с 6 по 8 мая – оплачиваемые нерабочие (указы Президента РФ от 25.03.20 № 206, от 02.04.20 № 239 и от 28.04.20 № 294).

Дни с 1 по 5 мая и с 9 по 11 мая — выходные и нерабочие праздничные.

Срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ, выпавший на период с 30 марта по 8 мая 2020 года, перенесён на 12 мая.

Именно эту дату нужно было указывать в строке 120 Раздела 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 – по выплатам, произведенным с 30 марта по 11 мая.

ВАЖНО!
По мнению ФНС, изложенному в письме от 24.04.2020 № БС-4-11/6944, сдвиг сроков уплаты НДФЛ распространяется только на тех налоговых агентов, кто прекратил работу и отправил сотрудников на нерабочие дни. Для предприятий и ИП, продолжавших деятельность в нерабочие дни, сроки уплаты НДФЛ с зарплаты остались без изменений.

Пример заполнения разделов 6-НДФЛ по зарплате за март 2020

ПРИМЕР

Зарплата в компании за 1 квартал 2020 года составила:

  • январь – 300 000 руб;
  • февраль – 300 000 руб;
  • март – 300 000 руб.

За март 2020 перевод на карты отправленным на нерабочие дни сотрудникам сделали 10 апреля 2020.

За 1 квартал 2020 сумма мартовской зарплаты попадет только в Раздел 1 6-НДФЛ.

С учетом переносов на нерабочие дни Раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 выглядит так:

Перенос сроков сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020

Напомним, что сроки сдачи расчета 6-НДФЛ перенесены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 на 3 месяца для всех плательщиков. Поэтому расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года необходимо сдать не позднее 30 июля 2020 года.

Таким образом, перенос сроков сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 не связан с изменениями сроков уплаты НДФЛ.

Подводим итоги

На заполнение расчета 6-НДФЛ за 1 и 2 квартал 2020 влияют нерабочие дни, введенные по указам Президента.

Чтобы правильно проставить даты в Раздел 2, нужно помнить про общие принципы заполнения расчета и последовательно применять изменения в законодательстве, влияющие на сроки уплаты удержанного НДФЛ в бюджет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Читайте также  Отрицательные суммы в 6-НДФЛ