Какой порядок заполнения строки 170 формы 6-НДФЛ

Зачем строка 170 в отчете

Но это заблуждение, так как работодатель, руководствуясь пунктом 1 статьей 126 НК РФ, обязан рассчитывать и в установленный удерживать из заработка работников высчитывать налог и перечислять их на счет.

Строка 170 отчета 6 НДФЛ:

• показывает величину налога на доход, который удерживать в соответствии с законодательством не требуется;
• указывает на то, что работодатель не учел НДФЛ, когда имеются начисленные доходы сотрудникам.

Она может использоваться, когда компания:

• перечислила сотруднику заработок в натуральном виде, к примеру, был выдан подарок, а другие выплаты на протяжении года не проводились;
• не смогла начислить налог из дохода (частично или в полном объеме), полученного в форме материальной выгоды сотрудника, т.к. другие суммы не перечислялись или их размера не хватает.

Отметим, что с 2021 по 2023 год оплата налога из материальной выгоды была исключена. Но с  2024 года стала снова актуальна.

Правила заполнения

• в нем указывается общий размер налога, не подлежащего удержанию;
• в строку нужно вносить цифры, идущие с учетом показателей, полученных с начала года.

В ней суммируется невыплаченный налог в целом по сотрудникам компании, независимо от следующих факторов:

• количества физлиц;
• размера начисленного дохода;
• периода, в котором он должен быть выплачен.

В каких случаях строка будет нулевой?

Поле не нужно заполнять в нескольких случаях:

• на протяжении года нет тех доходов, с которых не получается учесть налог НДФЛ;
• с имеющихся у работников доходов, работодатель не смог удержать суммы налога;
• в других случаях, к примеру, при выплате денег, которые не подлежат обложению НДФЛ и прочее.

Разберемся на практике, какие суммы включать в строку 170 6-НДФЛ.

На основании коллективного договора в «Капитан Мармелад» сотрудники, которые проработали в компании не менее 10 лет и вышли на пенсию, получают при увольнении подарки.

В январе и феврале 2024 года сразу три сотрудника пенсионного возраста, которые работали на фирме, получили в подарок посудомойки стоимостью 33900 рублей (общая стоимость переданных подарков – 101 700 рублей). В 1 квартале бывшие работники выплат от компании не получали.

Данные о вручении подарка следует указать в форме 6-НДФЛ за отчетный квартал. Сделать это нужно во втором разделе:

• в строке 110, которая используется для указания суммы начисленного налога отразить итоговую сумму – 101 700;
• в поле 130 (налоговые вычеты), предназначенном для отметки не облагаемой налогом суммы, указать – 12 000 (3 человека х 4000 рублей);
• в строке 140 (где указывается сумма рассчитанного НДФЛ) – 11 661 рублей ((101 700 – 12 000)х13%).

Если на протяжении отчетного квартала, работодатель не выплатит пенсионерам доход, то в форме 6-НДФЛ нужно будет внести расчеты в строку 170, так как учесть налоги не удается.

Получается, прописывать заработок в разделе 1 не требуется, так как НДФЛ с этих выплат за отчетный квартал удерживать не надо.

Как действовать после заполнения?

Когда сотрудником заполняется строка 170 6 НДФЛ в 2024 году, ему также следует на основании пункта 5 ст. 226 НК РФ сделать сообщение о том, что удержать НДФЛ не удается. Данное сообщение необходимо послать:

• всем физлицам, которые на протяжении отчетного года получили выплаты, не подлежащие удержанию НДФЛ;
• инспектору ФНС.

Чтобы выполнить это обязательство, работодатель должен соблюдать некоторые правила:

• размер дохода, с которого налог не удерживается, и размер неудержанного налога отразить в разделе 4;
• использовать специальную форму – справку о доходах работника.

Отметим, что с 1 января 2024 года справка о доходах направляется в составе 6-НДФЛ за отчетный год, а ранее существовала отдельная форма 2-НДФЛ. Форма для предоставления сообщения физическому лицу представлена в том же самом приказе налоговиков, в рамках которого, была установлена новая форма 6-НДФЛ.

Что делать, если нашли ошибку?

Есть два типа ошибок:

• неверно указана сумма;
• забыли указать неудержанный налог.

В таком случае нужно разобраться, как исправить строку 170 в 6 НДФЛ правильно. Для этого следует:

• отметить верные суммы вместо неправильных;
• прописать номер корректировки на титульном листе формы.

Если не предоставить уточненную форму, если были обнаружены ошибки, к налоговому агенту могут быть применены штрафные санкции в соответствии с п. 1 ст. 126.1 НК РФ. За каждый документ, представленный с ошибками, придется заплатить 500 рублей.

Однако если налоговый агент сам обнаружил ошибку, он обязан сразу же предоставить уточненную форму. В таком случае, если агент нашел ошибку до того, как это сделает инспектор ФНС, штраф ему не грозит.

Вопросы и ответы

Внимание!

Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.