Новая форма 6-НДФЛ с отчета за 2021 год
Формально для отчета по доходам и суммам НДФЛ с физлиц за 2021 год нужно применять форму, утвержденную приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. То есть ту, что уже знакома бухгалтерам.
Однако в сентябре 2021 года налоговики внесли в эту форму документа несколько существенных изменений. Приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845 об изменениях в 6-НДФЛ прошел все необходимые утверждения и, как указано в самом приказе, вступает в силу с 01.01.2022 и применяется для отчетов, начиная с периода 2021 года.
Таким образом, сдавать 6-НДФЛ за 2021 год (вкл. 4 квартал 2021 года) надо уже с учетом изменений, внесенных приказом № ЕД-7-11/845.
Что же поменяли в 6-НДФЛ? На что обратить внимание?
Поправки к форме такие:
- введены новые штрих-коды листов 6-НДФЛ (как и всегда в случаях изменений и обновлений);
- добавлены строки для расшифровки сведений о доходах и налоге высококвалифицированных специалистов (найти их можно теперь в Разделе 2 – строки 115, 121 и 142);
- добавлено поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия. Это поле пригодится тем организациям, которые исчисляли налог на прибыль с полученных дивидендов, а затем с учетом этой прибыли выплачивают свои дивиденды и удерживают с них НДФЛ. Данная норма зафиксирована в п. 3.1 ст. 214 НК РФ и работает, начиная с 2021 года. Отразить величину такого НДФЛ к зачету теперь следует и в Разделе 2 строке 155 новой формы 6-НДФЛ;
- изменения, связанные с зачетом налога на прибыль по НДФЛ с дивидендов, коснулись и справки о доходах и суммах налога физлица, которая теперь входит в состав годовой 6-НДФЛ.Появились поля для сведений о сумме налога на прибыль к зачету и соответствующего КБК. Кроме того, обращаем внимание, что штрих-код для справки тоже был изменен.
Вслед за изменениями в форме 6-НДФЛ с 2022 года уточнили и порядок заполнения. Так, даны инструкции по внесению сведений в новые поля и уточнено, что Раздел 2 формы заполняют исходя из сумм фактически полученного дохода.
Сроков и порядка сдачи 6-НДФЛ изменения не коснулись. Годовой отчет со справками о доходах и налоге физлиц по обновленной форме надо сдать до 01.03.2021.
Лимит физлиц-получателей дохода для выбора между бумажным и электронным вариантом сдачи – 10 человек. Если он превышен – 6-НДФЛ сдают только по ТКС.
Заполнение новой 6-НДФЛ за 2021 год
Полный порядок заполнения строк 6-НДФЛ по приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 и как урегулировать особые практические ситуации, мы уже приводили в статьях:
Заполнение и сдача 6-НДФЛ за полугодие 2021 года
6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года: разбор типовых ситуаций
В том, чего не коснулись последние изменения, всё изложенное в приведенных материалах можно продолжать применять.
А вот с тем, что изменилось, разберём далее.
Рассмотрим на примере и приведем образцы 6-НДФЛ по итогам 4 квартала 2021 года.
Пример
У ООО «Разработчик» в 2021 году была выплата дивидендов директору-учредителю. При этом само ООО дивидендов от других компаний не получало и никаких вычетов с учетом уплаченного налога на прибыль не делает.
В январе 2021 в ООО приступил к работе высококвалифицированный иностранный специалист.
Бухгалтер ООО готовит отчет 6-НДФЛ за 2021 год по новой форме.
Отражение сведений о дивидендах в новой 6-НДФЛ
Информацию о выплаченных дивидендах и о том, что права на вычеты они не дают, бухгалтер отразит:
1. В Разделе 2 в строках:
- 110 – суммарно в составе общей суммы доходов физлиц;
- 111 – общую сумму выплаченного дохода в форме дивидендов;
- 141 – сумма налога с дивидендов;
- 155 – ноль как подтверждение того, что никаких вычетов по п. 3.1 ст. 214 НК РФ не делалось.
2. В Справке о доходах и суммах налога (бывшей 2-НДФЛ) в строках:
- Общая сумма дохода (вместе с другими доходами);
- Сумма налога удержанная и перечисленная – тоже сводно вместе с прочими удержаниями;
- Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету – ноль как подтверждение отсутствия зачета.
- В соответствующей строке Приложения к Справке в месяце получения дохода в сумме только полученных данным физлицом-резидентом дивидендов.
Далее можно посмотреть и бесплатно скачать образец заполнения новой 6-НДФЛ за 2021 год с отражением дивидендов физлицу-резиденту.
Отражение сведений о высококвалифицированном специалисте в 6-НДФЛ
По высококвалифицированному иностранному специалисту (далее – ВКС) в 6-НДФЛ за 4 квартал (год) 2021 будет внесена такая информация:
1. В Разделе 2 по строкам:
- 110 – суммарно в составе общей суммы доходов;
- 112 и 113 – в расшифровке, получен ли доход по трудовому договору (контракту) или по договору ГПХ;
Если доход высококвалифицированного иностранца не признается оплатой труда, то для обложения его доходов российским НДФЛ применяют ставку НДФЛ 30%. Её и в 6-НДФЛ отражают иначе – в отдельном Разделе 2.
- 115 – сумма дохода, выплаченная ВКС за 4 квартала 2021 года;
- 142 – сумма налога, начисленная с доходов ВКС;
- 160 – удержанный налог в составе общей суммы.
2. В справке о доходах физлица построчно отражают:
- КБК, соответствующий НДФЛ 13% (или 15%, если доходы ВКС превысили 5 млн руб.);
- статус ВКС по коду 7;
- общая сумма дохода ВКС;
- Облагаемая база по доходам ВКС (напомним, российские вычеты им не положены);
- сумма налога начисленная;
- сумма налога удержанная;
- сумма налога, перечисленная в бюджет.
Приложение к Справке заполняют аналогично справкам для российских работников и контрагентов-физлиц на ГПД.
Далее можно посмотреть и бесплатно скачать образец заполнения новой 6-НДФЛ за 2021 год с отражением сведений о высококвалифицированном специалисте.
Итоги
Отчет 6-НДФЛ изменился с 01.01.2022. Отчитаться по новой форме надо уже по итогам 2021 года.
Обратить внимание на изменения в 6-НДФЛ надо в первую очередь тем, у кого трудятся высококвалифицированные специалисты и тем, кто получает и выплачивает дивиденды.