Чем руководствоваться
Размеры ставок налога на прибыль организаций в 2022 году устанавливает ст. 284 НК РФ. Сразу скажем, что изменений в неё в части величин налоговых ставок на 2022 год не было.
Отметим, что последующие ст. 284.1 – 284.9 НК РФ регулируют особенности и условия применения нулевой, а также иных ставок налога на прибыль.
Льготные ставки налога на прибыль в 2022 году предусмотрены для некоторых доходов и отдельных категорий организаций.
Учтите, что региональным законом могут быть установлены пониженные ставки налога на прибыль компаний.
Виды и размеры ставок налога на прибыль 2022
Основная ставка
|
ВИД И РАЗМЕР СТАВКИ |
ПОЯСНЕНИЕ |
| 20% – общая основная ставка | В федеральный бюджет идёт 3%, в региональный – 17%.
Применяется, если нет оснований для других ставок. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 12,5%. |
| Ниже 12,5% | Ставка может быть ниже минимальной региональной в 12,5%:
|
Специальные ставки
|
ДИВИДЕНДЫ |
|
| 0% | При их выплате российской организации, владеющей долей в уставном капитале от 50% 365 дней подряд |
| 13% | Остальным российским организациям
Дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) |
| 15% | Иностранным компаниям |
|
ДРУГИЕ СПЕЦ. СТАВКИ |
ПОЯСНЕНИЕ |
| 30% | Прибыль по ценным бумагам (кроме дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ) |
| 20% – в федеральный бюджет | Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на его новом морском месторождении, полученная:
|
| 15% | Проценты, полученные владельцами государственных, муниципальных и иных ценных бумаг (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ) |
| 10% | Доходы инофирм, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ) |
| 9% | Проценты по некоторым муниципальным ценным бумагам (подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ). |
| 2% | Ее применяют резиденты особых экономических зон, за исключением тех, кто ведет деятельность в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер |
| 0% в федеральный бюджет и бюджеты регионов | По доходам сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, отвечающих требованиям ст. 346.2 НК РФ, – от деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной ими собственной с/х продукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ);
Прибыль, полученная ЦБ РФ от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения (п. 5 ст. 284 НК РФ). Прибыль организаций, осуществляющих медицинскую и/или образовательную деятельность (п. 1.1 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ). Прибыль участников проекта «Сколково», прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль (п. 5.1 ст. 284 НК РФ). Прибыль организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (п. 1.9 ст. 284 НК РФ). |
| 0% в федеральный бюджет | Проценты по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам (подп. 3 п. 4 ст.284 НК РФ).
На прибыль от продажи доли в уставном капитале организации, чьи активы состоят из российской недвижимости не более чем на 50%, если владели долей больше 5 лет (ст. 284.2 НК РФ). По доходам от выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций (п. 4.1 ст. 284 и ст. 284.2 НК РФ). Прибыль организаций-резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций-резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединённых решением Правительства РФ в кластер (п. 1.2 ст. 284 НК РФ). Прибыль организаций-участников региональных инвестиционных проектов (п. 1.5 и 1.5-1 ст. 284 НК РФ). Прибыль организаций-участников свободной экономической зоны Крыма и Севастополя (п. 1.7 ст. 284 НК РФ). Прибыль организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (п. 1.8 ст. 284 НК РФ). Прибыль организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ). Прибыль организаций-участников особой экономической зоны в Магаданской области (п. 1.10 ст. 284 НК РФ). Прибыль организаций-резидентов особой экономической зоны в Калининградской области (п. 6 ст. 288 НК РФ). |
Подробнее про общие и специальные ставки налога на прибыль в 2022 года смотрите в КонсультантПлюс здесь.