Как проверить 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам в 2019 году: строки 020, 025 и 030

Какие строки проверять между 6-НДФЛ и ЕРСВ в 2019 году, чтобы проверить правильность заполнения этих отчетов? Какие строки должны совпадать между собой, чтобы отвечать требованиям контрольных соотношений? Ответ на этот вопрос мы находим в разъяснении ФНС.

Соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам в 2019 году

В <Письме> ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/[email protected] приводится новое контрольное соотношение для 6-НДФЛ и ЕРСВ в 2019 году:
1
Форма КС
исходные
контрольное соотношение (КС)
в случае невыполнения КС:
N п/п
КС
возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)
формулировка нарушения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
3. междокументные КС (налоговая отчетность-налоговая отчетность)
6НДФЛ, РСВ
3.6
строка 020 – строка 025 > = строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений).
РСВ – расчет по страховым взносам
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 420, ст. 23, ст. 24 НК РФ
если строка 020 – строка 025 < строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ, то занижена сумма начисленного дохода
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Таким образом, рекомендуется сравнивать данные из расчета со сведениями из РСВ. А именно, строка 020 — строка 025 из 6-НДФЛ > = строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ. Это соотношение применяют к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, включая обособленные подразделения. Если первое значение меньше второго, сумма начисленного дохода занижена.