Какие строки проверять между 6-НДФЛ и ЕРСВ в 2019 году, чтобы проверить правильность заполнения этих отчетов? Какие строки должны совпадать между собой, чтобы отвечать требованиям контрольных соотношений? Ответ на этот вопрос мы находим в разъяснении ФНС.
Соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам в 2019 году
В <Письме> ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@ приводится новое контрольное соотношение для 6-НДФЛ и ЕРСВ в 2019 году:
|
|
1
|
|
Форма КС
|
||
|
исходные
|
контрольное соотношение (КС)
|
в случае невыполнения КС:
|
|||
|
|
N п/п
|
КС
|
возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)
|
формулировка нарушения
|
действия проверяющего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|||||
|
3. междокументные КС (налоговая отчетность-налоговая отчетность)
|
|||||
|
6НДФЛ, РСВ
|
3.6
|
строка 020 – строка 025 > = строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений).
РСВ – расчет по страховым взносам
|
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 420, ст. 23, ст. 24 НК РФ
|
если строка 020 – строка 025 < строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ, то занижена сумма начисленного дохода
|
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
|
Таким образом, рекомендуется сравнивать данные из расчета со сведениями из РСВ. А именно, строка 020 — строка 025 из 6-НДФЛ > = строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ. Это соотношение применяют к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, включая обособленные подразделения. Если первое значение меньше второго, сумма начисленного дохода занижена.
