6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года?

Новые правила заполнения 6-НДФЛ

Бухгалтеры уже привыкли в 2023 году сверять контрольные соотношения, суммируя строки с ежемесячными показателями в первом и втором разделе с первой строкой в этих блоках. Например, строка 020 – это сумма удержанного налога за три месяца отчетного квартала, а 030 – возвращенная налогоплательщикам за отчетный квартал. С 2024 года 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, но не по всем строкам.

Это означает, что больше не будут действовать равенства:

• Стр. 020 = сумме строк с 021 по 026
• Стр. 030 = сумме строк 031-036

Это же касается и показателей 2 раздела, где помесячно расписываются показатели отчетности. Равенство будет соблюдено только при формировании 6-НДФЛ за 1 квартал. В остальных отчетных периодах к квартальным суммам будет прибавляться значение итоговых строк 1 квартала.

Какие строки заполнить нарастающим итогом

Не все строки будут представлять собой показатель, сформированный с начала года. Налоговому органу важно знать, сколько налоговый агент должен перечислить в бюджет по каждому периоду, то есть, с 1 по 22 число каждого месяца квартала и с 23 по последний день.

Поэтому не заполняются нарастающим итогом строки:

• 021 – 026
• 031 – 036
• 161 – 166
• 191 – 196.

Рассчитать и заполнить нарастающим итогом нужно:

• Стр. 020 – удержанный налог с начала года
• Стр. 030 – возвращенный налог с начала года
• Стр. 110 – число физических лиц, по которым приводится информация в отчете. Это касается строки 111
• Стр. 120 – 121, где приводится величина доходов, полученных физлицами и выделяется сумма доходов высококвалифицированных специалистов
• Стр. 130 – 131, где приводится размер налоговых вычетов
• Стр. 140 -141 – исчисленный налог, исходя из данных строк 120 – 121 и 130 – 131
• Стр. 160, 170 – по удержанному и неудержанному НДФЛ
• Стр. 180, 190 – по излишне удержанному и возвращенному налогу.

Это же правило распространяется на ситуации, когда заполняется по два листа с разными налоговыми ставками.

Откуда берутся данные для отчета

Налогоплательщики обязаны вести налоговые регистры по каждому сотруднику и лицу, заключившему договор ГПХ. Исключение делается для исполнителей, которые зарегистрированы в качестве ИП или самозанятых.

К налоговым регистрам предъявляются определенные требования:

• Включать в состав регистра достаточный перечень информации: о выплаченных суммах дохода, о положенных вычетах, о сумме удержанного НДФЛ
• Учитывать все виды дохода, как облагаемые, так и необлагаемые налогом
• Прилагать документы, которые говорят о правомерности применения налоговых вычетов
• Группировать выплаты по признаку: облагаемые, необлагаемые.

Форму налогового регистра налоговые агенты разрабатывают самостоятельно и используют его при заполнении формы 6-НДФЛ.

Отчет 6-НДФЛ нарастающим итогом: пример

При заполнении раздела 1 6-НДФЛ за первый квартал в строке 020 будет стоять сумма 21 800. Когда налоговый агент будет формировать отчет за 2 квартал, то по строке 020 нужно отразить значение нарастающим итогом: 21 800 + 2 500 = 24 300 руб.

При заполнении раздела 2 следует учитывать эти же правила:

В отчете за 1 квартал по строке 120 будет стоять цифра 350 200 руб., по строке 130 – 4 200 руб.

В отчете за 2 квартал будут приведены цифры нарастающим итогом:

• По стр. 120 – 350 200 + 115 400 = 465 600 руб.
• По стр. 130 – 4 200 + 1 200 = 5 600 руб.

В строке 131 «Налоговая база» ставится разница строк 120 и 130. С этой суммы будет рассчитываться налоговое обязательство по НДФЛ.

Вопросы – ответы

Вопрос: Сотрудник уволился из компании 3 апреля. Будет ли он учитываться в числе лиц, получивших доходы по строке 110?

Ответ: Такой сотрудник будет учтен и по результатам 1 квартала и во всех дальнейших расчетах до конца года

Вопрос: Нужно ли в строку 110 включать самозанятых?

Ответ: Нет, не нужно. Эта категория налогоплательщиков уплачивает налог на профессиональный доход, причем делает это самостоятельно.

Вопрос: Включаются ли в строку 110 физические лица, заключившие договор ГПХ и расторгшие его до получения дохода?

Ответ: Нет, строка 110 предусмотрена для лиц, которые получили доход у налогового агента. Заключение договора ГПХ – не повод отражать таких лиц в отчете.

Внимание!

Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.