Какие разделы 6-НДФЛ нужно заполнять по итогам полугодия 2022
В комплект 6-НДФЛ за полугодие входят:
- Титульный лист;
- Раздел 1;
- Раздел 2.
При этом справки о доходах не заполняют: они нужны только в годовом 6-НДФЛ.
На доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняют столько Разделов 1 и 2, сколько было применено ставок (письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577).
Сдают отчет по-прежнему по форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 (в редакции приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845). Скачать бланк можно здесь.
Что включать в Раздел 1 отчёта 6-НДФЛ за 2 квартал 2022
В Раздел 1 за 2 квартал включают НДФЛ, который удержали или вернули работникам только во 2-м квартале (п. 3.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753, далее – Порядок).
В поле 021 указывают срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ. Это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных – последний день месяца, в котором они выплачены. Когда на самом деле перечислен налог – неважно.
В поле 022 показывают сумму, которую надо перечислить в срок из поля 021. Все доходы с одним сроком перечисления налога отражают в Разделе 1 общей суммой. Например, надо объединить НДФЛ с выплаченных в мае отпускных и больничных, так как дата перечисления налога у них общая – 31.05.2022.
В поле 030 отражают весь НДФЛ, который вернули работникам во 2-м квартале. Разбивку по датам показывают так:
- в поле 031 – дата возврата;
- в поле 032 – возвращенная сумма.
Как заполнять Раздел 2 расчёта 6-НДФЛ за 6 месяцев 2022
Раздел 2 с данными о суммах дохода, исчисленного и удержанного налога формируют нарастающим итогом с начала года.
В поле 110 отражают общую сумму зарплаты за январь – июнь, отпускные, больничные и другие доходы, полученные за полугодие без уменьшения на налог и вычеты. Вычеты указывают в поле 130, а исчисленный с этих доходов НДФЛ – в поле 140 (п. 4.1 Порядка).
В поле 160 показывают НДФЛ, который удержали за полугодие. Этот налог может не совпадать с суммой НДФЛ в поле 140. Например, при выплате июньской зарплаты в июле.
В поле 170 показывают только НДФЛ, который не смогут удержать до конца года. Например, налог с подарка человеку, не получавшему от налогового агента денежных доходов (письмо ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994).
В поле 180 показывают излишне удержанный НДФЛ, который не получится вернуть до конца года. Например, из-за ошибочной ставки или непредоставленного вычета.
Подробный построчный порядок заполнения 6-НДФЛ в 2022 году представлен у нас в статье 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года: как заполнить организации и ИП.
Каким способом сдавать 6-НДФЛ в 2022 году
6-НДФЛ в электронной форме по ТКС нужно сформировать и сдать, если выплачивали доход более чем 10-ти физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ).
6-НДФЛ на бумаге можно подать (по выбору налогового агента), если доход получили 10 человек или меньше.
За несоблюдение электронного способа представления расчета по форме 6-НДФЛ, если он обязателен, положен штраф, как и за несдачу.
Куда сдавать 6-НДФЛ в 2022 году
Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в налоговый орган по месту учета налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для юрлиц это, как правило, место нахождения, для ИП – место жительства.
Если у юрлица есть обособленные подразделения, в ИФНС по месту их учета нужно подавать расчет 6-НДФЛ в отношении доходов:
- работников таких обособок;
- физлиц по ГПД, заключенным с этими обособками.
При наличии нескольких обособок 6-НДФЛ за работников этих подразделений можно представить:
- по месту нахождения головной организации либо выбранного одного подразделения – если организация и подразделения находятся в одном муниципальном образовании;
- по месту нахождения выбранного одного подразделения – если подразделения расположены в одном муниципальном образовании, а головная организация в другом.
О выборе одного подразделение для сдачи надо сообщить ИФНС. Для этого следует подать одно уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622, в инспекцию того подразделения, через которое будете представлять расчет. Налоговые органы по месту нахождения других подразделений будут проинформированы в автоматическом режиме. Эти разъяснения ведомства даны в период действия прежней формы расчета 6-НДФЛ, однако они по-прежнему актуальны.
Подать уведомление надо не позднее первого рабочего дня налогового периода. Если этот срок нарушен, в выборе налогового органа для 6-НДФЛ откажут. Уточненное уведомление не подают. И в течение налогового периода изменить выбранную ИФНС нельзя (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Когда нужно сдать 6-НДФЛ за 2 квартал 2022
Крайний срок подачи 6-НДФЛ за полугодие 2022 года – 1 августа 2022.
Формально последний день сдачи отчета выпадает на 31 июля, но это воскресенье. Соответственно, работает перенос крайней даты на первый рабочий день после.
Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2022 году
Если в 6-НДФЛ все показатели равны нулю, это значит, что ни один «физик» не получил налогооблагаемый доход и компания или ИП в этом периоде не является налоговым агентом по НДФЛ. Следовательно, и обязанности налогового агента по представлению отчета нет. Нулевку сдавать не надо.
Однако при этом следует помнить, что 6-НДФЛ надо сдавать не только за квартал выплаты дохода, но и за все последующие в году. Например, в январе и феврале компания платила зарплату работникам. А с марта все уволились, остался только директор, оформивший отпуск за свой счет. 6-НДФЛ надо подать и за 1 квартал, и за полугодие, 9 месяцев, год (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958).
Если компания или ИП не собирается сдавать в новом году нулевую форму 6-НДФЛ, об этом желательно предупредить ФНС (чтобы не заблокировали счет как за несданный отчет).
При желании также можно продолжать сдавать нулевой отчет, и ИФНС обязана его принять.
Какая ответственность грозит за нарушения при заполнении и сдаче 6-НДФЛ в 2022 году
Отчет по форме 6-НДФЛ – один из лидеров по количеству возможных санкций, которые могут воспоследовать, если сделать ошибку в самом отчете или порядке его представления.
Разберем каждую группу мер подробнее.
За несвоевременное представление
За нарушение срока представления расчета по форме 6-НДФЛ положен штраф. Размер штрафа – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Налоговики также вправе приостановить операции по банковским счетам/переводы электронных денежных средств, если 6-НДФЛ не предоставлен в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Помимо этого за непредставление в срок расчета 6-НДФЛ работника организации, ответственного за его сдачу, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
За ошибки в отчете
За ошибки, недостоверные сведения в расчете по форме 6-НДФЛ могут взыскать штраф в размере 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
По мнению ФНС России, недостоверными сведениями могут быть любые заполненные реквизиты, не соответствующие действительности, некорректные данные. Таким образом, оштрафовать могут за ошибки:
- в персональных данных налогоплательщика;
- кодах доходов и вычетов;
- суммовых показателях.
В то же время налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан.
Если компания или ИП самостоятельно выявила ошибки в поданном расчете 6-НДФЛ, рекомендуем сдать уточненку. Сделать это нужно до того, как налоговики сами обнаружат в 6-НДФЛ недостоверные сведения. В этом случае (компания успела исправиться раньше, чем ошибку нашли инспекторы) штрафа не будет.
За несоблюдение способа представления
Если налоговый агент обязан сдавать расчет электронным способом, но сдал его на бумаге, его могут оштрафовать на 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Итоги
В правилах заполнения и сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года существенных изменений не произошло.
Отчет сдают по форме, которая была актуальна и в 1 квартале 2022 года. Сроки сдачи не поменялись. При отсутствии выплаченных доходов во всем периоде нулевой отчет 6-НДФЛ можно не представлять.