Как проявить должную осмотрительность

Ни один практикующий юрист, бухгалтер, аудитор или налоговик не сможет точно сказать, какие есть требования к должной осмотрительности. В нашей статье – обязательный минимум действий, которые придется совершить, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков.

Обязательный минимум

У каждого – своё понимание, как проявить должную осмотрительность при выборе партнёра по бизнесу и потом не быть обвинённым в получении необоснованной налоговой выгоды. Но чтобы обезопасить себя от рисков, в первую очередь, нужно «пробить» фирму или коммерсанта на официальном сайте Налоговой службы России www.nalog.ru. В этом поможет сервис ФНС «Риски бизнеса».

Сайт ФНС

Отсюда можно почерпнуть:

  • данные о компаниях и частных предпринимателях, по которым поданы документы на государственную регистрацию (в т. ч. изменений в устав и/или в сведения о компании в ЕГРЮЛ);
  • обязательные сообщения от компаний, которые они обязаны публиковать. Так, из журнала «Вестник государственной регистрации» можно узнать о принятом решении о закрытии бизнеса, о реорганизации, о снижении уставного капитала, о покупке ООО 20% уставного капитала другого общества, и др.;
  • принято ли регистрирующей инспекцией ФНС решение исключить в ближайшем будущем недействующую фирму из ЕГРЮЛ («Вестник государственной регистрации»);
  • состоит ли представитель контрагента в числе дисквалифицированных лиц;
  • есть ли в исполнительных органах компании дисквалифицированные лица;
  • чистоту адреса, указанного при госрегистрации в качестве места нахождения (массовый или нет);
  • есть в отношении лица решение суда, согласно которому оно не может участвовать или руководить компанией;
  • имеет ли фирма отношение к компаниям, связь с которыми по указанному ими в ЕГРЮЛ адресу (месту нахождения) отсутствует;
  • числится ли за компанией налоговая задолженность и/или она не сдаёт более 1 года отчетность по налогам;
  • что человек руководит или учредил (выступает участником) сразу нескольких организаций.

СОВЕТ
Скриншоты с данными о контрагенте лучше распечатывать или сохранять в памяти ПК. Это позволит доказать, что вы на самом деле «пробивали» контрагента.

Кроме того, необходимо через налоговый орган либо сайт ФНС запросить выписку из ЕГРЮЛ с основными данными о контрагенте:

Также см. «Электронные сервисы для бухгалтера на сайте ФНС: используем с умом».

Сайт ФССП

Сложно сказать, достаточно проверить контрагента на сайте Налоговой службы России, или надо прибегать к другим источникам информации. Всё же настоятельно советуем заглянуть на официальный сайт Службы судебных приставов РФ – http://fssprus.ru. Здесь можно проверить, не идет ли в отношении потенциального контрагента исполнительное производство. Например, на предмет принудительного взыскания задолженности перед казной по обязательным платежам или по долгам перед партнёрами по бизнесу.

СОВЕТ

Есть смысл «пробивать» потенциального контрагента только в том случае, когда затраты по сделке с ним составляют для компании весомый размер. Для этой цели можно использовать бухгалтерские критерии.

Сбор документов

Утвердившиеся требования к должной осмотрительности подразумевают, что некоторые документы надо бы запросить напрямую у руководства (представителя) контрагента. В частности:

  • устав;
  • свидетельство о госрегистрации (с 01.01.2017 – Лист записи ЕГРЮЛ/ЕГРИП);
  • свидетельство о постановке на налоговый учет;
  • решение об избрании (назначении) главы компании;
  • 2-ю и 3-ю страницы его паспорта (действительность можно проверить на сайте Миграционного управления МВД России);
  • лицензию, если сделка подразумевает ее наличие (можно проверить на сайте ведомства, которое ее выдало);
  • бухгалтерскую отчетность за год до года заключения сделки (можно бесплатно получить в Росстате, если компания сдает ее туда).

В идеале проверка должной осмотрительности не должна ограничиваться перечисленными мерами. Необходимо исходить из специфики каждой ситуации выбора контрагента.

Также см. «Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента».