Если хотя бы одна заграничная компания получила от отечественной фирмы доход, значит, последняя обязана оформить налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям. В статье мы рассказываем об этом отчётном документе, сроке его сдачи и даём ряд инструкций.
В каких случаях заполняют и сдают
На основании пункта 1 статьи 289 НК РФ налоговые агенты по налогу на прибыль – это те организации, которые в отчетном (налоговом) периоде делали выплаты в адрес других лиц. Если же соответствующий доход был направлен в адрес иностранного банка или просто инофирмы, значит, у российской стороны возникает обязанность сдать по месту своего нахождения Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов.
Актуальный бланк
Форма Расчета сумм, выплаченных иностранным организациям, на 2017 год закреплена приказом Налоговой службы России от 02 марта 2016 года № ММВ-7-3/115. Она действует с отчёта за первый квартал периода 2016 года.
С нашего сайта актуальный бланк Расчета с информацией о суммах, выплаченных иностранным организациям, можно скачать абсолютно бесплатно по следующей прямой ссылке.
В частности, из таких Расчетов налоговики получают информацию за минувший отчетный (налоговый) период:
- о суммах, которые были перечислены иностранным структурам;
- об удержанных с них налогах.
Структура Налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям, такова:
| Раздел 1 | Сумма налога на прибыль к перечислению в казну по выплатам, сделанным за последний квартал/месяц отчетного (налогового) периода, по информации налогового агента |
| Раздел 2 | Сумма налога с выплаченных доходов |
| Раздел 3 | Расчет (информация) о выплаченных инофирмам доходах и удержанных налогах Подраздел 3.1: данные об инофирме – получателе дохода Подраздел 3.2: данные о доходах и расчет налога Подраздел 3.3: данные о лице, которое имеет фактическое право на доход |
Сроки сдачи
Когда именно надо сообщать про суммы, выплаченные иностранным организациям? Срок сдачи рассматриваемого Расчета привязан НК РФ к окончанию налогового и отчетного периодов по налогу на прибыль компаний (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Таким образом, за календарный год надо успеть отчитаться перед ИФНС до 28.03 включительно. А за отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев – максимум на 28 день месяца, который идёт после отчётного отрезка времени (ст. 285 НК РФ).
Между тем обязанность сдавать Расчет может возникать и ежемесячно – то есть 28-го числа каждого следующего месяца, если плательщик делает налоговые авансовые отчисления по фактически полученной прибыли.
Заполнение
Упомянутым ранее приказом ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ закреплен не только бланк и электронный формат рассматриваемого отчетного документа, но и разъяснительная инструкция к расчету о суммах, выплаченных иностранным организациям.
Основной принцип заполнения этого отчёта – по нарастающему принципу с начала года. Причем показатели в российской валюте – приводят в полных рублях, а в иностранной – не округляют.
Проверить правильность Расчета сумм, выплаченных иностранным организациям, в 2017 году помогут контрольные соотношения из письма ФНС от 14.06.2016 № СД-4-3/10522.
В разъяснениях от 13 апреля 2016 года № СД-4-3/6435 Налоговая служба России отмечает, что Раздел 3 налоговый агент в отчёт не включает, если в последнем завершенном квартале или месяце отчетного (налогового) периода не делал выплат в адрес инофирм. То есть будет достаточно только Разделов 1 и 2.