Налог на прибыль и подарки сотрудникам: как учесть?

Компания планирует сделать подарки работникам. Налог на прибыль можно уменьшить на сумму затрат организации, связанных с приобретением подарков? Правильный ответ – в статье. Также см. “Как подарки работникам отражать в бухучете“.

Непроизводственные

Сразу нужно определиться, о каких подарках идет речь. Если подразумеваются подарки нетрудового характера (к праздникам, юбилеям и другим круглым датам), то ответ однозначный. Включить стоимость подарков для персонала в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли не получится. Действующее налоговое законодательство содержит прямой запрет на такие действия (п. 16 ст. 270 НК РФ). Таким образом, подарок сотрудникам в налог на прибыль не включить.

Также напомним, что все затраты компании, которые можно включить в состав расходов по налогу на прибыль должны удовлетворять следующим условиям. Они должны быть

  • экономически обоснованными;
  • направленными на получение прибыли;
  • документально подтвержденными.

Очевидно, что подарки членам трудового коллектива, сделанные по договору дарения между компанией и работником, всем этим требованиям не удовлетворяют. Поэтому в расходы не учитываются (ст. 252 НК РФ).

Следовательно затраты компании на подарки к юбилеям и другим праздничным датам в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23695, от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291).

Обратим внимание, что о какой бы сумме подарка не шла речь, с налоговой точки зрения безопаснее заключить с работниками письменные договоры дарения. Это позволит избежать переквалификации подарка в трудовой доход.

Трудовые доходы

Совсем другая история с подарками сотрудникам, если речь идет о подарках – поощрениях за труд, выданных за производственные результаты: трудовые показатели, достижения, рост профессионального мастерства и др.

Такие подарки являются по своей сути стимулирующими выплатами, вроде премий, и поэтому их стоимость учитывают в расходах на оплату труда. Перечислим условия, которые должны выполняться, чтобы можно было включить подарки сотрудникам в налог на прибыль:

  • дарение подарков предусмотрено трудовым (коллективным) договор или иными локальными нормативными актами (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ, ст. 135, 191 ТК РФ);
  • подарок получен работником за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).
Читайте также  Самое важное про декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года и образец заполнения

Таким образом, при выполнении данных условий можно учесть стоимость подарков сотрудникам при налоге на прибыль. Доходы персонала в виде его стоимости в этом случае придется обложить обязательными страховыми взносами на пенсионное, социальное, медицинское страхование.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Загрузка...