Также см.
Есть в НК
Налоговый кодекс разрешает единовременное уменьшение налога на прибыль и авансовых платежей по этому налогу за счет расходов на приобретение или сооружение основных средств и затрат на их реконструкцию, модернизацию, достройку или дооборудование. Это и есть инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК РФ).
Применять его можно далеко не по всей стране. Регионы, в которых можно применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль, внесли соответствующие изменения в свое законодательство.
Ханты-Мансийский автономный округ
В этом субъекте вычет возможен по расходам на основные средства третьей–седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.
Вычет могут применять организации, которые занимаются следующими видами деятельности:
- растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
- лесоводство и лесозаготовки;
- рыболовство и рыбоводство;
- обрабатывающие производства, кроме разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа;
- забор, очистка и распределение воды;
- сбор и обработка сточных вод;
- сбор, обработка и утилизация отходов
Соответствующие нормы содержатся в статье 2.1 Закона Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 30.09.2011 № 87-ОЗ.
Карелия
Вычет применяется в отношении расходов на основные средства третьей–седьмой амортизационных групп. Он включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.
Вычет вправе применять организации, которые занимаются следующими видами деятельности (ст. 12.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК):
- производство биологически активных добавок к пище;
- производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях
Амурская область
Вычет возможен по расходам на основные средства третьей–седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.
Вычет вправе применять организации, у которых одновременно соблюдены два условия:
|
5 процентов |
См. статью 1.1 Закона Амурской области от 04.10.2010 № 389-ОЗ.
Вологодская область
Вычет вправе применять организации, которые включены в перечень приоритетных инвестиционных проектов (Порядок, утв. постановлением правительства Вологодской области от 28.10.2013 № 1114). Исключение — организации, которые применяют пониженную ставку налога по статье 1 Закона Вологодской области от 30.04.2002 № 781-ОЗ.
Если расходы организации превысили предельную величину вычета, их можно учесть в течение пяти последующих налоговых периодов с даты, когда:
- ввели в эксплуатацию объект;
- изменили первоначальную стоимость объекта
Такие правила установлены статьей 5 Закона Вологодской области от 30.04.2002 № 781-ОЗ.
Еврейская АО
Вычет по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.
Вычет вправе применять организации, которые занимаются следующими видами деятельности (ст. 1 Закона Еврейской автономной области от 17.12.2008 № 490-ОЗ):
- обрабатывающие производства;
- деятельность санаторно-курортных организаций;
- забор, очистка и распределение воды;
- сбор и обработка сточных вод
Калужская область
Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп, кроме легковых автомобилей. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.
Вычет вправе применять организации, которые включены в реестр программ обновления и модернизации основных средств предприятий.
Если расходы организации по итогам года превысили предельную величину вычета, их можно учесть в течение трех последующих налоговых периодов (ст. 5.5 Закона Калужской области от 29.12.2009 № 621-ОЗ). Продолжаем перечислять, в каких регионах введен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.
Ямало-Ненецкий АО
Вычет действует только в отношении сооружений «220.00.00.00.000 СООРУЖЕНИЯ» (OК 013-2014), которые создали в рамках инвестиционных проектов. Вычет распространяется на расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.
Вычет вправе применять организации, которые добывают высоковязкую нефть из нефтяных оторочек нефтегазовых залежей, где нефть в подгазовых зонах подстилается подошвенной водой.
Общая сумма вычета не может превышать 10 процентов от полной стоимости инвестиционного проекта. Если по итогам года расходы превысили предельную величину вычета, их можно учесть в течение трех последующих налоговых периодов.
См. статью 1.1 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.09.2008 № 77-ЗАО.
Свердловская область
Вычет по расходам на основные средства вправе применять организации со статусом участника регионального инвестиционного проекта в сфере туризма (Закон Свердловской области от 31.12.1999 № 51-ОЗ), если (ст. 4-5 Закона Свердловской области от 06.12.2018 № 145-ОЗ):
- доля доходов по видам деятельности, указанным в пункте 2 статьи 4 Закона Свердловской области от 06.12.2018 № 145-ОЗ, по итогам предыдущего налогового периода не менее 70 процентов от общей суммы доходов;
- нет задолженности по налогам, сборам и страховым взносам за период предоставления вычета;
- основные средства созданы или приобретены в рамках регионального инвестиционного проекта, но не в результате реорганизации или у взаимозависимых (аффилированных) лиц
Московская область
Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.
Вычет не распространяется на легковые автомобили со средней стоимостью от 3 млн руб. по перечню из пункта 2 статьи 362 НК; мотоциклы, а также спортивные, туристические и прогулочные суда.
Право на вычет имеют две категории (Закон Московской области от 19.07.2019 № 162/2019-ОЗ).
Категория 1.
Организации с видами деятельности:
- производство лекарств и медицинских материалов; машин и оборудования; автотранспорта, прицепов и полуприцепов; прочего транспорта и оборудования;
- предоставление мест для временного проживания.
Такие организации имеют право на вычет при условиях:
- капвложения в приобретение и модернизацию основных средств за предшествующий календарный год — не менее 25 млн руб.;
- обновление основных фондов — 15 процентов за предшествующий календарный год или 45 процентов за три предшествующих года (по методике, утв. в приложении 10 к приказу Росстата от 21.02.2013 № 70).
Категория 2.
Другие организации по перечню из приложения 1 к Закону Московской области от 19.07.2019 № 162/2019-ОЗ. В частности, с видами деятельности: автомобильный грузовой транспорт и услуги по перевозкам, грузовые железнодорожные перевозки, прочий сухопутный пассажирский транспорт, транспортная обработка грузов
Удмуртия
Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп, созданные в рамках инвестиционных проектов. Вычет включает все виды расходов из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.
Вычет вправе применять организации, которые (ст. 5.1 Закона Удмуртской республики от 05.03.2003 №8-РЗ):
- расположены в Удмуртии и заключили там специальный инвестиционный контракт, соглашение о государственно-частном партнерстве или концессионное соглашение;
- не применяют льготу по статье 2 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 № 8-РЗ
Сахалинская область
Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.
Вычет вправе применять организации с видами деятельности:
- производство пищевых продуктов;
- производство солода;
- производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
- добыча угля;
- производство изделий из бетона для использования в строительстве;
- производство гипсовых изделий для использования в строительстве;
- производство товарного бетона;
- производство строительных металлических конструкций и изделий;
- добыча декоративного и строительного камня, известняка, гип.са, мела и сланцев;
- распиловка и строгание древесины;
- производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве;
- строительство жилых и нежилых зданий.
Права на вычет нет по расходам на основные средства, которые организация приобрела за счет:
- субсидий или бюджетных инвестиций на возмещение затрат;
- заемных средств, полученных в организациях с долей участия Сахалинской области
Челябинская область
Вычет по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК , кроме расходов на ликвидацию.
Вычет вправе применять организации (Закон Челябинской области от 04.09.2019 № 940-ЗО):
- участники промышленного кластера Челябинской области (по. реестру);
- участники национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости».
Вычет не вправе применять организации, которые находятся в процессе ликвидации или банкротства.
Вычет по расходам в виде пожертвований, которые организация перечислила:
- государственным и муниципальным учреждениям из области культуры;
- некоммерческим организациям и фондам на формирование их целевого капитала
Кемеровская область
Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.
Условия применения вычета (Закон Кемеровской области от 18.07.2019 № 52-ОЗ):
- организация занимается видами деятельности, перечисленными в статье 1 Закона Кемеровской области от 18.07.2019 № 52-ОЗ;
- удельный вес доходов от этих видов деятельности не менее 70 процентов от общей суммы доходов;
- нет задолженности по налогам, сборам и взносам.
Права на вычет нет у организаций:
- из перечней инвестиционных или инновационных проектов или товаропроизводителей по Закону Кемеровской области от 26.11.2008 № 102-ОЗ;
- участников зоны экономического благоприятствования по реестру.
Воронежская область
Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп, кроме легковых автомобилей. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию основных средств.
Вычет вправе применять организации, которые реализуют особо значимые инвестиционные проекты. Исключение — организации, у которых пониженная ставка налога на прибыль по статье 1 Закона Воронежской области от 10.06.2014 № 91-ОЗ (Закона Воронежской области от 22.05.2019 № 70-ОЗ).
Крым
Вычет по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.
Вычет вправе применять только организации с основным видом деятельности — сельское хозяйство.
Вычет на сумму пожертвований на формирование целевого капитала, которые организация перечислила библиотекам, кинотеатрам, клубным учреждениям, всем видам музеев, театрам. Такие правила содержатся в Законе Республики Крым 15.08.2019 № 636-ЗРК/2019.
Теперь вы знаете, как налогоплательщикам предоставляется инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в регионах.