Также см. “Срок уплаты налога на имущество физ.лиц в 2023 году“.
Законодательное регулирование имущественного налога
На величину расчетного показателя не влияет:
- наличие российского гражданства и статуса резидента либо предпринимателя;
- возрастная категория, предусматривающая оплату за несовершеннолетних родителями или заменяющими их лицами;
- факт использования, включая проживание, сдачу в имущественный наем или аренду.
Налоговым периодом является календарный год нахождения объекта в собственности согласно выписке из ЕГРН (ст. 405 НК РФ). Если смена собственника происходит в середине отчетного периода, то расчетный показатель корректируется на количество полных месяцев владения с округлением числа дней по арифметическим правилам (если меньше 15, то месяц отбрасывается, больше – приравнивается к полному).
Объекты и налоговая база для расчета обязательства перед бюджетом
Объектами налога на имущество физических лиц признаются (п. 1 ст. 401 НК РФ):
- дома (за исключением многоквартирных) и прочие строения, предназначенные для хозяйственных нужд (кроме нестационарных построек);
- квартиры, их части и выделенные комнаты;
- гаражи и оборудованные места для автотранспорта;
- сооружения единого комплекса;
- находящееся на стадии капитального строительства жилье;
- иные строения, соответствующие признакам недвижимости.
Действующие налоговые ставки налога на имущество граждан
Процентные ставки в зависимости от вида недвижимости составляют:
Ставка 0,1
Ставка 0,1 % относительно:
- индивидуальных домов, квартир и их частей;
- недостроенных объектов на любом этапе, если по проекту возводится жилье;
- единых комплексов, включающих как минимум один жилой дом;
- гаражных мест независимо от местоположения;
- построек, размещенных на приусадебных участках при условии площади каждого отдельного строения не более 50 кв.м.
Ставка 2%
Ставка 2 % по дорогостоящим объектам:
- числящимся в ежегодно пересматриваемом местными властями перечне;
- превышающим 300 млн. рублей в денежном измерении.
Ставка 0,5 %
Ставка 0,5 % в отношении прочей недвижимости.
В пределах территориального региона допускается применение дифференцированных ставок, зависящих от кадастрового показателя, вида и местоположения недвижимости.
Предоставляемые гражданам-налогоплательщикам льготы и вычеты
Для уменьшения платежа в бюджет предусмотрены налоговые вычеты в размере, зависящем от объекта и статуса гражданина (ст. 403 НК РФ). База налогообложения подлежит уменьшению:
Для всех налогоплательщиков на стоимость метража, рассчитываемого по площади (кв. м):
- 10 – для комнаты или доли квартиры;
- 20 – для отдельной квартиры либо части дома;
- 50 – для обособленного жилого дома.
Для родителей, имеющих троих и более несовершеннолетних детей из расчета стоимости метража, приходящегося на каждого ребенка (кв. м):
- 5 – комнаты или отдельной квартиры;
- 7 – части или целого дома.
Для единого недвижимого комплекса с жилым помещением на фиксированную величину – 1 млн рублей.
Льготы по налогу на имущество физических лиц предоставляются (ст. 407 НК РФ):
- ветеранам и участникам боевых действий;
- инвалидам 1 и 2 группы;
- ликвидаторам аварий, связанных с радиоактивным воздействием и участникам ядерных испытаний;
- утратившим кормильцев членам семей военнослужащих;
- пенсионерам по старости.
Алгоритм расчета налогового обязательства граждан
Во избежание необоснованной переплаты следует проверить рассчитанный платеж налоговиками. Арифметически расчет налога на имущество физических лиц осуществляется по формуле:
Если гражданину досталась отдельная квартира кадастровой стоимостью 5 млн рублей общей площадью 40 кв. м. с регистрацией собственности в реестре 10 октября, то пример расчета налога на имущество физических лиц заключается в последовательности действий:
- Налоговый вычет: 2,5 млн. рублей = 20 * (5 000 000 /40).
- Коэффициент владения: 0,25 = 3 / 12, поскольку октябрь приравнивается к целому месяцу по правилам округления.
- Подлежащий уплате налог: 625 рублей = (5 000 000 – 2 500 000) * 0,1 % * 0,25.
При наличии в собственности нескольких объектов окончательный расчет налоговых обязательств производится суммированием промежуточных итогов по каждой единице недвижимости с учетом льгот.