Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2017 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.
Где искать, что не облагается страховыми взносами
С 2017 года, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. C этого времени именно она регулирует данный вопрос.
Указанная статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.
Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.
Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.
Также см. «Новая глава о страховых взносах в НК РФ с 2017 года».
Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами
Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2017 году, в форме таблицы.
| Вид выплат | Пояснение |
| Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня | Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха |
| Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) | Они могут быть связаны с: • вредом от повреждения здоровья; • бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; • выдачей продуктов или денег взамен их; • оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; • увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); • подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; • затратами исполнителя по гражданскому соглашению; • трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. • выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением). |
| Единоразовая мат. помощь | • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; • сотруднику, у которого умер член семьи; • сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка. |
| Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла | Исключение: оплата труда |
| Суммы страховых отчислений | Включает: • взносы по обязательному страхованию персонала; • взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; • взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; • взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; • пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. |
| Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию | До 12 т. р. в год на каждого сотрудника |
| Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов | Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг) |
| Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов | В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня |
| Стоимость форменной одежды и обмундирования | Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании. |
| Стоимость льгот на проезд | Положены на основании закона отдельным категориям работников |
| Мат. помощь работникам | До 4000 руб. на одного человека за расчетный период |
| Оплата обучения работников | По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам |
| Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам | Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья |
| Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами | Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов |
| Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ | Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными |
Выплаты на командировки
Пожалуй, единственное серьезное изменение коснулось сверхнормативных суточных. Эти суммы остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но с 2017 года придется начислять взносы на превышение данных значений.
Это правило для подоходного налога теперь актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные теперь можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.
Подробнее об этом см. «Как суточные облагаются страховыми взносами с 2017 года».
А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:
- путь до пункта назначения и обратно;
- аэропортовые сборы;
- комиссии;
- путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
- провоз багажа;
- аренду жилья;
- мобильную связь;
- плата за оформление загранпаспорта;
- визовые сборы;
- комиссия за обмен валюты (чека в банке).
Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.
Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами
Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).
| Какие взносы | Какие суммы |
| Взносы на ОПС | Выплаты: • прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям; • очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям. |
| Взносы по болезням и материнству | Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства |