Как облагается доход высококвалифицированных специалистов НДФЛ? Существуют ли какие-то особенности налогообложения этой категории работников-иностранцев? На эти и другие вопросы по данной тематике ответим в статье.
Иностранные сотрудники
Обычно налогообложение выплат в пользу сотрудников-иностранцев имеет особенности, связанные с их статусом. Если иностранный гражданин является налоговым резидентом Российской Федерации, то порядок налогообложения его доходов схож с правилами взимания НДФЛ с россиян.
Под высококвалифицированными специалистами понимаются иностранные работники, удовлетворяющие ряду критериев. В частности, в общем случае, зарплата такого работника не может быть меньше 167 000 руб. в месяц.Для некоторых категорий иностранцев установлен более низкий порог зарплат. Так, например, для научных сотрудников, специалистов в области информационных технологий лимит установлен в размере 83 500 руб. (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Он должен обладать опытом, навыками или достижениями в конкретной сфере деятельности. Его уровень квалификации определяется работодателем или заказчиком (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Однако если такой работник не является резидентом России, то порядок налогообложения будет иным. Более того, в отношении отдельных групп иностранных граждан, работающих в нашей стране, действуют особые правила. В частности, к ним относятся высококвалифицированные иностранные специалисты. НДФЛ они уплачивают по ставке 13 процентов вне зависимости от того, какой налоговый статус они имеют.
Распространяются эти правила на все доходы таких работников от ведения трудовой деятельности в России (п. 3 ст. 224 НК РФ):
- на зарплату, предусмотренную трудовым договором;
- надбавки, предусмотренные ТК (за работу вне места постоянно проживания);
- вознаграждение членам совета директоров.
Правильность таких выводов подтверждают чиновники контролирующих ведомств (письма Минфина от 21.06.2013 № 03-04-06/23539, ФНС от 15.08.2013 № АС-4-11/14909). При этом источник выплаты дохода значения не имеет (письмо Минфина от 08.09.2011 № 03-04-06/6-212).
Особенности налогообложения
Важно понимать, что НДФЛ высококвалифицированного иностранного специалиста взимается по ставке 13 процентов только в отношении доходов, начисленных в период действия трудового или гражданско-правового договора (на выполнение работ или оказание услуг).
Все денежные выплаты, начисленные после окончания данных договоров, подлежат налогообложению по ставке, соответствующей статусу работника. Если речь идет о резиденте, то применяется ставка 13%, если высококвалифицированный специалист – нерезидент, то выплату обложат по ставке 30% (письмо Минфина от 05.07.2011 № 03-04-06/8-162).
Если речь идет о доходах, не связанных с ведением трудовой деятельности, то НДФЛ с высококвалифицированного иностранного специалиста в 2019 взимается по ставке 30 процентов, если он является нерезидентом. То есть по этой налоговой ставке облагаются его доходы в виде материальной помощи или подарков (письмо Минфина от 08.06.2012 № 03-04-06/6-158).