Кто может перейти на АУСН
АУСН протестируют сначала в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. В этих регионах опробовать новый спецрежим планируют на протяжении 1,5 лет с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2023 года. Потом АУСН распространят на всю Россию.
Новый спецрежим рассчитан на организации и ИП с доходом не более 60 млн руб. с начала года и численностью работников не более 5 человек. Однако есть ряд ограничений, когда АУСН применять нельзя (об этом мы расскажем в другой статье).
Ставки налогов и страховых взносов на АУСН
Налог
На АУСН можно выбрать объект налогообложения:
- «доходы» (ставка налога – 8%)
- «доходы минус расходы» (ставка налога – 20 %).
Регионы не вправе уменьшать ставки. Но пока списка таких регионов нет.
При объекте «доходы минус расходы» можно будет учесть расходы некоторые расходы. При этом минимальный налог при объекте «доходы минус расходы» будут считать по ставке 3 процента. То есть, полностью списать все в расходы и избежать уплаты налога не получится.
НДФЛ
Перечислять НДФЛ за работников (если они есть у ИП) будет банк. Исчислять и уплачивать НДФЛ банк будет на основании зарплатных реестров.
Страховые взносы
Организации и ИП на новом спецрежиме не будут платить страховые взносы за работников на пенсионное, медицинское страхование, а также взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы «на травматизм» будут фиксированными – 2040 руб. за всех работников независимо от численности. Взносы за ИП на пенсионное, социальное и медстрахование платить не придется. В нашем случае – это важно.
Что выгоднее: УСН или АУСН?
Далее рассмотрим и приведем примеры расчетов при каждом из объектов налогообложения. Однако для этого нам нужно учитывать фиксироанные размеры страховых взносов ИП в 2022 году. Приведем их в таблице:
| Вид страхования | Сумма дохода ИП | Ставка | Срок уплаты |
| ОПС | Не более 300 000 руб. | 34 445 руб. | 31.12.2022 |
| Свыше 300 000 руб. | 34 445 руб. + 1% с дохода свыше 300 000 руб. | 03.07.2023 | |
| ОМС | Не зависит | 8766 руб. | 31.12.2022 |
Если ИП выбрал объект «доходы»
Пример 1. Предположим, что у ИП нет работников, его интересует объект «доходы». Выгоднее применять классическую УСН или перейти на АУСН «доходы»? Допустим, что за 2022 год ИП заработает 280 000 рублей. Он работает в Московской области, где пониженная ставка УСН не применяется.
В таком случае налог по УСН составит 16 800 руб. (280 000 x 6%). При этом налог ИП вправе уменьшить на всю сумму страховых взносов “за себя”. Следовательно, за 2022 год нужно будет уплатить только страховые взносы, поскольку они больше налога. Итого платеж составит 43 211 руб. = (34 445 + 8766).
Если бы ИП применял АУСН «доходы» со ставкой 8%, то налог составил бы 22 400 р. (280 000 x 8%). Страховые взносы платить не пришлось бы. Выгода очевидна. При названных условиях применение АУСН выгоднее.
Пример 2. У ИП городовой доход 3 000 000 рублей. В таком случае налог по УСН составит 180 000 рублей (3 000 000 х 6%). Страховые взносы составят 58 211 рублей:
- 34 445 руб. – на ОПС (фиксированная часть);
- 15 000 руб. – 1 % на ОПС с превышения 300 000;
- 8766 руб. – на ОМС
Рассчитанный налог по УСН можно уменьшить на страховые взносы. И тогда налог по УСН к уплате составит 121 789 руб. (180 000 –58211).
Если же применять АУСН, то налог к уплате составит 240 000 руб. (3 000 000 x 8%). Страховые взносы платить не потребуется. И уменьшать налог на них, разумеется, нельзя,
Получается, что в примере 2 ИП выгоднее применять обычную «упрощенку». При АУСН потребуется заплатить в 2 раза больше.
Вывод
ИП выбрал объект «доходы минус расходы»
Предположим, что у ИП нет работников, его интересует объект «доходы минус расходы». Допустим, что за 2022 год ИП заработает 280 000 рублей. В регионе действует ставка по УСН 15 процентов. Расходы по НК РФ составили 34 000 рублей. В таком случай налог при УСН «доходы минус расходы составит 36 900 р. (280 000 – 34 000) x 15%. Однако налог можно уменьшить на страховые взносы, поэтому всего уплатить придется 43 211 = (34 445 + 8766), поскольку страховые взносы уменьшают сумма налога до нуля.
При аналогичных условиях налог по АУСН налог составит 49 200 руб. (280 000 – 34 000) x 20%. То есть, в данном примере применение АУСН для ИП также не выгодно.