Когда заработает новый налог
В 2024 году (с 1 января) в России начнет действовать налог на сверхприбыль. Новым налогом будут облагаться компании со средней арифметической прибылью за 2021 и 2022 годы, превышающей 1 млрд рублей (с некоторыми исключениями). Ставка налога составит 10 процентов, а срок уплаты – не позднее 28 января 2024 года. При досрочной уплате налога будет предоставлено право на вычет, который позволяет снизить налог в два раза.
При досрочной уплате будет право на вычет, который представляет собой сумму обеспечительного платежа, перечисленного в федеральный бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года. Его сумма не может превышать половину от исчисленной суммы налога. В случае возврата или зачета обеспечительного платежа или его части размер вычета будет обнулен.
Как будут считать “сверхприбыль”
Сверхприбыль будет рассчитываться как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над аналогичным показателем за 2018 и 2019 годы. Если такого превышения не будет, то база по налогу на сверхприбыль будет равна нулю.
Ставка налога на сверхприбыль
Для расчета налога на сверхприбыль налоговую базу надо умножить на ставку в размере 10 процентов. При досрочной уплате будет предоставлено право на вычет, который позволяет снизить налог в два раза. Однако, сумма вычета не может превышать половину от исчисленной суммы налога.
Кто подпадает под новый налог
В список компаний, на которые распространяется налог на сверхприбыль, входят как российские, так и иностранные компании-налоговые резиденты РФ, а также иностранные организации, которые ведут деятельность в России через представительства.
Некоторые категории компаний, такие как субъекты малого и среднего предпринимательства, плательщики ЕСХН, предприятия нефтегазовой и угольной отраслей, созданные после 1 января 2021 года, кредитные организации, некредитные финансовые организации, компании, которые в 2018 и 2019 годах не имели выручки от реализации, иностранные организации, начавшие работу в России после января 2021 года, а также бывшие участники КГН при условии, что в 2022 году в группу входили компании нефтегазовой отрасли, освобождены от налога на сверхприбыль.
Налогоплательщиками налога на сверхприбыль не будут:
- субъекты малого и среднего предпринимательства;
- плательщики ЕСХН, непрерывно применявшие спецрежим с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года;
- предприятия нефтегазовой и угольной отраслей, соответствующие определенным требованиям. В том числе российские компании, которые на 31 декабря 2022 года имели долю прямого участия не менее 75 процентов в нефтяной отрасли;
- организации, созданные после 1 января 2021 года, кроме реорганизованных;
- застройщики, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан через эскроу-счета и которые в 2021 и 2022 годах не выплачивали дивиденды;
- кредитные организации и некредитные финансовые организации, по которым принимаются меры по предупреждению банкротства;
- компании, которые в 2018 и 2019 годах не имели выручки от реализации;
- иностранные организации, начавшие работу в России после января 2021 года;
- бывшие участники КГН при условии, что в 2022 году в группу входили компании нефтегазовой отрасли, освобожденные от налога на сверхприбыль.
С текстом закона вы можете ознакомиться на официальном сайте Госдумы по ссылке. Номер законопроекта 379248-8.