Единый налоговый платеж в 2024 году: реквизиты, КБК, сроки уплаты, платежка

ЕНП: понятия и основы

ИП и юридические лица в 2024 году должны перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом. Исключение составляют самозанятые лица без статуса ИП или с ним. Они могут совершать платежи в составе ЕНП или через сайт «Мой налог», как и в 2023 году.

КСТАТИ

Введение ЕНП не подразумевает создание и начало действия новой системы обложения налогом. Суть особого порядка уплаты – плательщики не обязаны создавать и предоставлять несколько различных платежных поручений. Налоги перечисляются одной платежкой по единым реквизитам и в единый установленный срок уплаты. Поступившие средства инспекция распределяет между обязательствами плательщика налогов.

Также см. “Платежное поручение в 2024 году“.

Пример:

ИП Пирогова И.В. должен произвести авансовый платеж по “упрощенке” и страховым взносам в апреле. В 2024 году физлицу требуется сформировать одно поручение и перевести один раз денежные средства на ЕНС (единый налоговый счет). Согласно старым правилам ИП вынуждена была бы создавать четыре поручения: для взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и налога по УСН.

Перечисление платежей в 2024: основные нюансы

Налоговая инспекция для каждого ЮЛ и ИП создала ЕНС (единый счет). Принцип его работы основан по типу накопительного вклада. То есть предприятие откладывает на нем средства для совершения в последующем платежей в госбюджет.

Средства с единого счета можно возвратить, если они будут считаться как переплата. В этом случае допускается предоставить заявление на возврат денег или оставить средства на счете для совершения будущих перечислений по налогам и взносам.

На ЕНС поступления отражаются по дебету, по кредиту – начисления по уведомлениям, декларациям, расчетам, решениям после проверок. ИП и ЮЛ вносят на ЕДН для оплаты по ЕНП следующие типы платежей:

• налоги, авансы по ним;
• сборы, исключения – торговый, государственные пошлины;
• страх. взносы;
• пени и штрафы по налогам;
• задолженности по налогам.

Взносы за персонал на травматизм с использованием ЕНП нельзя сделать. В 2024 году их будут перечислять по реквизитам, как ранее.

Деньги с ЕНС снимаются сотрудниками инспекции в определенном порядке:

• недоимка по подоходный налог ФЛ начиная с наиболее раннего срока оплаты;
• текущие начисления по подоходному налогу
• недоимка по другим типам налогам, взносам начиная с наиболее раннего срока;
• текущие налоги, авансы по ним, взносы, сборы с учетом момента возникновения обязательств по оплате;
• пени;
• проценты;
• штрафные санкции.

ПРИМЕР

ООО «Альбатрос» должно уплатить налоги в размере 40 тыс. руб. У предприятия возникла недоимка в сумме 15 тыс. руб. и был наложен штраф – 7 тыс. руб. ООО «Альбатрос» вносит на единый счет 70 тыс. руб. После внесения средств с ЕНС:

• сразу списывается 15 тыс. руб. (недоимка);
• затем 40 тыс. руб. (сумма текущих сборов, взносов);
• на ЕНС остается 15 тыс. руб. (70000 – 15000 – 40000). С этой суммы удерживается размер штрафа – 7 тыс. руб.

Суммы внутри отдельной категории списываются с учетом даты возникновения необходимости внесения платежа. Сначала удерживаются суммы, которые образовались раньше других. Если ООО «Альбатрос» образовались штрафы за 16.01.2024, 19.01.2024 и 05.02.2024, то сначала будет удержана сумма штрафов за 16 января.

Внимание!

В 2024 году платить по налогам, взносам, другим обязательствам, допускается только посредством ЕНС. Если предприятие по каким-либо причинам уплатить сбор по реквизитам, то средства не придут на единый счет и сформируется недоимка.

Новые правила уплаты ЕНП в 2024: КБК и платежки со статусом «02»

С 01.01.2024 все налогоплательщики: ИП и ЮЛ вне зависимости от используемого режима налогообложения, обязаны перейти на уплату налогов, сборов ЕНП. Для правильного распределения единого платежа ИП и ЮЛ подают в налоговые органы уведомления о вычисленных суммах налогов, сбора по форме КНД1110355.

В 2024 году замена этого документа платежками со статусом «02» запрещена согласно Приказу Министерства финансов № 199н от 30 декабря 2022. Поручения с таким статусом разрешалось применять до 31.12.2023.

Чтобы избежать ошибок при создании уведомлений ЕНП, необходимо проверить используемый КБК. Код бюджетной классификации утвержден Приказом № 80н от 1 июня 2023. Основной КБК для оплаты ЕНП в 2024 – 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Как платить налоги, взносы с 01.01.2024

С начала 2024 года ИП и ЮЛ вправе уплачивать налоги, сборы только одним способом – с использованием платежки на перечисление ЕНП и предоставления уведомления об исчисленных суммах.

Поручения со статусом «02» отменяются с 01.01.2024. Нюансы заполнения платежек на перечисление ЕНП:

• в графе 101 поручения по единому платежу указывается только код «01»;
• в графе 102 ставится ноль (КПП налогоплательщика);
• нули указываются в по ОКТМО (105), УИН (22), основание платежа (106), налоговый период (107), номер документа (108), дата документа (109);
• в графе 104 прописывается основной КБК для ЕНП – 182 01 06 12 01 01 0000 510;
• очередность платежа – 5;
• назначение (24) – ЕНП.

Недочеты в поручении не критичны. Но нельзя допускать ошибки при указании ИНН, к которому привязан ЕНС. Отдельно требуется сформировать и предоставить уведомление по исчисленных суммах налогов, взносов.

Документ создается только по тем налогам, по которым размер платежа на момент их оплаты инспекция еще не знает: НДФЛ, страх. взносы, авансы по упрощенке. На основе уведомлений инспекция проводит распределение средств на ЕНС в счет уплаты конкретных налогов. Без подачи документа налог не будет считаться уплаченным, даже если на едином счете есть средства. Ошибки в уведомлениях не допускаются.

Работа с ЕНП

ЮЛ и ИП вправе вносить денежные средства на ЕНС в разных размерах и в любой момент в течение года. Предприятия самостоятельно вычисляют суммы налогов, сборов, взносов и предоставляют инспекции уведомления или другие отчетные документы, чтобы контролирующий орган знал, куда и сколько нужно списать деньги.

Сроки уплаты, предоставления уведомлений и отчетности в 2024

В 2024 году действует единый срок уплаты сборов, взносов – до 28 числа включительно, но месяцы могут быть разными. Для каждого вида налога действуют свои сроки, которые представлены в таблице.

Подоходный налог согласно действующему законодательству удерживается с каждой выплаты персоналу: аванса и зарплаты за вторую половину месяца.

Для ЮЛ и ИП действует единый срок подачи отчетности – до 25 числа. Конкретные сроки представлены в таблице.

Уведомления формируются только по взносам и налогам, которые уплачиваются до момента предоставления отчетных документов или без них. Документы предоставляются до 25 числа месяца их оплаты.

Уведомления по НДФЛ предоставляются работодателями в 2024 году два раза в месяц:

• по сумме, которая удержана с 1 по 22 число, – 25 числа текущего месяца;
• по сумме, которая удержана с 25 по последнее число месяца – до 3 числа последующего месяца.

Налогоплательщики во всех субъектах РФ перечисляют налоги, взносов по единым реквизитам.