Когда нужно заполнить и сдать уведомление об остатках товаров
В соответствии с п. 2.3 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при операциях с товарами, подлежащими по закону прослеживаемости, обязаны представлять в налоговый орган соответствующие отчеты и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости.
И один из таких документов ‒ Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.
На основании п. 28 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров (утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108, далее ‒ Постановление № 1108) участники оборота товаров (юрлица и ИП) обязаны уведомлять ФНС об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, а также в иных случаях (см. далее).
Делать это нужно было на 08.07.2021 (дата вступления в силу Перечня прослеживаемых товаров, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110) и каждый раз на дату включения в него новых товаров (вступления в силу таких изменений), с которыми имеет дело компания (ИП). Но не позднее дня совершения следующих операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (абз. 12, 14, 16, 18 19 и 21 п. 2 Положения № 1108):
- реализация и перемещение товаров за пределы РФ (и иных территорий под ее юрисдикцией);
- реализация товаров на территории РФ;
- передача товаров комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), действующему от своего имени на основе договора комиссии (агентского договора), в целях последующей реализации;
- передача (получение) безвозмездно права собственности на товары;
- прекращение прослеживаемости товаров (основания см. в п. 4 Постановления № 1108);
- передача товаров, не связанная с реализацией или безвозмездной передачей права собственности на них (правопреемнику при реорганизации, вклад в имущество организации, взнос в имущество в целях увеличения чистых активов, передача имущества в качестве вклада по договору простого товарищества, в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, передача товаров в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов).
Также см. «Какие операции с прослеживаемыми товарами на контроле у налоговой с 2021 года: перечень».
В случае внесения изменений в Перечень прослеживаемых товаров (включения новых) уведомление об остатках подают только в отношении тех видов товаров, которые перечислены в указанных изменениях.
Также см. «Какие товары относятся к прослеживаемым с 1 июля 2021 года: перечень».
Таким образом, срок представления уведомления не ограничен. Однако его нужно подать заранее до совершения операций с прослеживаемым товаром (утилизации, продажи и т. д.). Это нужно для присвоения налоговой РНПТ и получения его от неё, так как он должен быть известен при совершении операции.
Ещё основания для уведомления об остатках товаров
В указанный выше срок нужно уведомить налоговую также о следующих товарах, подлежащих прослеживаемости:
- приобретенных после 08.07.2021 или дня вступления в силу изменений в Перечень прослеживаемых товаров у физлиц, использовавших товары для личных, семейных, домашних и иных таких нужд;
- приобретенных после 08.07.2021 или дня вступления в силу изменений в Перечень прослеживаемых товаров у самозанятых;
- приобретенных после 08.07.2021 или дня вступления в силу изменений в Перечень прослеживаемых товаров ранее конфискованных, обращенных в собственность государства, приобретенных у Росимущества и уполномоченных контролирующих органов;
- возвращенных в оборот физлицами, приобретавшими товар до 08.07.2021 или дня вступления в силу изменений в Перечень прослеживаемых товаров, для личных, семейных, домашних и иных аналогичных нужд;
- возвращенных в оборот самозанятым, приобретавшими товар до 08.07.2021 или дня вступления в силу изменений в Перечень прослеживаемых товаров;
- ввезенных в РФ после 08.07.2021 или дня вступления в силу изменений в Перечень прослеживаемых товаров при условии использования в качестве декларации на товары транспортных (перевозочных), коммерческих и/или иных документов.
Учтите, что уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, нужно подать даже в отношении ОС или малоценного имущества, которое используется в основной деятельности (письмо ФНС от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015).
Когда не нужно уведомлять об остатках товаров
Это касается товаров, подлежащих прослеживаемости, которые переданы для реализации:
- физическим лицам ‒ для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательством нужд;
- самозанятым ‒ плательщикам налога на профессиональный доход (НПД).
При этом такая передача произошла до 08.07.2021 (см. выше) или до вступления в силу изменений о включении в Перечень прослеживаемости новых товаров.
Ещё одно условие непрослеживаемости ‒ что товары реализованы в течение 6 месяцев после 08.07.2021 (т. е. до 08.01.2022) или вступления в силу изменений о включении в Перечень прослеживаемости новых товаров.
Форма уведомления об остатках товаров
Форму, электронный формат и порядок заполнения уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, с 10 сентября 2021 года утвердил приказ ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645 (Приложение № 3). Форма по КНД – 1169011.
Отметим, что в письме ФНС от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042 ранее была приведена рекомендуемая форма бланка уведомления об остатках прослеживаемых товаров (КНД тот же), а также электронный формат и временный порядок её заполнения.
Порядок отправки уведомления об остатках товаров
Законом предусмотрен только один вариант: электронное уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, представляют по ТКС через оператора электронного документооборота с усиленной квалифицированной электронной подписью.
Порядок отправки в том числе рассматриваемого уведомления установлен разд. IX Постановления № 1108 и не имеет особой специфики.
Налоговые органы хранят не менее 10 лет, а операторы электронного документооборота и участники оборота товаров должны не менее 5 лет хранить уведомления об остатках прослеживаемых товаров и документы, связанные с их отправкой и получением (кроме извещения о получении).
Роль уведомления об остатках товаров
На основании этого уведомления ФНС не позднее следующего календарного дня с даты его получения:
- Присваивает регистрационный номер партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости (направит квитанцию).
- Сообщает его участнику оборота по электронке.
Если уведомление об остатках товаров было подано через уполномоченного представителя компании, она должна обеспечить получение присвоенного РНПТ у этого представителя.
РНТП нужно указывать в счетах-фактурах, декларации и отчете, если прослеживаемый товар продадут, безвозмездно передадут, утилизируют или проведут с ним другие операции.
С июля 2021 года на официальном сайте ФНС России налог.ру в тестовом режиме заработал сервис «Проверка регистрационного номера партии товара (РНПТ)».
Как уточнить уведомление об остатках товаров
Для этой цели служит корректировочное уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. Участник оборота обязан сформировать и отправить его в налоговую, если обнаружил в нём:
- неотражение или неполноту отражения сведений;
- ошибки.
Срок для внесения необходимых изменений и отправки корректировочного уведомления об остатках ‒ не позднее следующего рабочего дня с даты возврата товара либо с даты обнаружения факта неотражения/неполноты отражения сведений, а также ошибок.
Корректировочное уведомление об остатках товаров представляют в общем порядке ‒ как и первичное.
В случае ошибочного направления уведомления об остатках товаров нужно сформировать корректировочное уведомление с нулевым количеством товара.
Что включает уведомление об остатках товаров
Это следующие реквизиты:
- номер и дата, номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.);
- признак уведомления («1» ‒ на товары, приобретенные у физлиц/самозанятых, возвращенные ими в оборот до 08.07.2021, «2» ‒ на ранее конфискованные товары, обращенные в федеральную собственность, приобретенные у Росимущества и иных уполномоченных контролирующих органов. В остальных случаях не заполняют.);
- наименование собственника товаров, его ИНН и КПП;
- форма реорганизации/ликвидации (код), ИНН/КПП правопреемника собственника товаров;
- ИНН продавца товаров;
- наименование, номер и дата первичного учетного документа как основания составления уведомления;
- наименование товара в соответствии с первичным учетным документом;
- код товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС (утв. решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54);
- код товара в соответствии с ОКПД2;
- количество товара в соответствии с первичным учётным документом;
- код единицы измерения товара в соответствии с первичным учётным документом по ОКЕИ (утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366);
- РНПТ (сформированный самостоятельно при наличии сведений либо не заполняют);
- код количественной единицы измерения товара (по ОКЕИ);
- количество товара в количественной единице его измерения (согласно Перечню прослеживаемых товаров, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110);
- стоимость товаров (без НДС) в рублях и копейках.
В завершение уведомления об остатках идут реквизиты собственника товара или его представителя, подпись, дата.
На основе чего отчитываются об остатках товаров
Уведомление заполняют на основании:
- первичного учетного документа, оформленного по результатам инвентаризации – это может быть акт инвентаризации, инвентаризационная опись и т. д. ;
- или другой первички, которая подтверждает наличие товара (к примеру, бухгалтерская справка или УПД со статусом “1”).
Эти документы должны подтверждать право собственности на остатки прослеживаемых товаров.
Уведомление можно оформлять на товары, указанные в нескольких строках первичного учетного документа с одним и тем же кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) и единицей измерения.
Если уведомление об остатках подают по товарам, которые ввезли на основании перевозочных, коммерческих или иных документов, а не таможенной декларации, то в строке 4 нужно указать признак “1”.
Образец заполнения формы уведомления об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (КНД 1169011), можно посмотреть в Готовом решении КонсультантПлюс здесь.
