Кратко о договоре ГПХ
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – особое соглашение между работодателем и сотрудником. В соответствии с ним исполнитель выполняет некую работу/оказывает услугу, а заказчик оплачивает ее. Договор ГПХ не имеет отношения к официальному трудоустройству. Соглашение действует в течение строго определенного времени.
Договоры ГПХ включают в том числе договоры авторского заказа, издательские лицензионные договоры, отчуждения исключительного права на интеллектуальную работу, лицензионные договоры о предоставлении права пользования результатов интеллектуальной работы.
Особенности регулирования рабочих отношений по договору ГПХ указаны в Гражданском кодексе РФ. Хотя в соглашении и указывается обязанность заказчика оплатить работу исполнителя, верхних и нижних пределов сумм не предусмотрено. Отсутствуют учет и оплата отпусков.
С 2023 года по договору ГПХ можно получить больничный, однако в предшествующем году за сотрудника должны быть уплачены взносы на соцстрахование. Лимит взносов за 2023 год для 2024 года – 5652,22 р.
Когда срок действия договора ГПХ подходит к концу, стороны не обязаны продлевать или заключать его повторно.
Взносы по договору ГПХ уплачивают по единому тарифу – разделение по видам взносов не предусмотрено. Также заказчик должен уплатить с выплат по ГПХ взносы на соцстрахование.
Статус исполнителя по договору ГПХ
В 2024 году налоги по ГПХ с физлицом зависят от статуса последнего.
Всего есть три статуса: Важно учитывать такие особенности и ограничения:
Договор ГПХ: какие налоги платит заказчик
Если исполнитель – обычное физлицо (не самозанятый и не ИП), то налоги платит заказчик. Также заказчик должен вовремя сдавать отчетность в уполномоченные органы, платить налоги и взносы.
Самозанятый и ИП по договору ГПХ самостоятельно уплачивают налоги. Выбранная система налогообложения значения не имеет. Например, если ИП работает по системе УСН, а не НПД, он все равно должен своевременно уплачивать налоги. А заказчик обязан только вовремя и полностью перечислять исполнителю оплату. Он не должен подавать отчетность в ФНС или СФР.
Компаниям удобнее и выгоднее сотрудничать с ИП и самозанятыми, а не с обычными физлицами. Ведь в последнем случае они вынуждены вести отчетность, уплачивать налоги и взносы.
Договор ГПХ с физическим лицом: налоги и взносы
В 2024 году необходимо платить по договору ГПХ: Страховые взносы включают социальные, медицинские и пенсионные взносы. Что касается взносов на страхование, то они уплачиваются, если указаны в договоре.
Работодатель в 2024 году должен сдать следующую отчетность:
- Расчет 6-НДФЛ в периоде фактической выплаты вознаграждения.
- Расчет по страховым взносам в периоде подписания акта выполненных работ или предоставленных услуг.
- Уведомления об исчисленных налогах.
- Информация о заключении и завершении срока действия ГПД.
- Информация о начислениях по договору ГПХ за весь период его действия.
Договор ГПХ: налоги и взносы – порядок уплаты
Заказчик при сотрудничестве с обычным физлицом без статуса – налоговый агент по НДФЛ, что указано в НК РФ. Он вправе применить профессиональный вычет, основанием чего выступает заявление исполнителя.
НДФЛ исчисляют при каждой выплате, даже если работы по договору еще не начались. Исчисленный НДФЛ удерживают при каждой выплате вознаграждения. Исполнитель получат доход за вычетом налогов. Еще при заключении договора он должен понимать, что будет получать сумму меньше, чем указано в тексте соглашения, если оговорки об НДФЛ специально не указано. НДФЛ перечисляется в стандартные сроки.
Тарифы по взносам следующие:
- 30% – с выплат в пределах лимита увеличивающимся итогом.
- 15,1% – с выплат, превышающих лимит.
Плательщик может уменьшить расчетную базу, используя профессиональный вычет. Если в соглашении указаны выплаты исполнителю, возмещающие расходы, которые имеют документальные доказательства, то взносами их не облагают. Если расходы исполнителя доказать документами нельзя, то допустимо уменьшить налоговую базу на проценты в соответствии с п. 9 ст. 421 НК РФ.
FAQ
Внимание!