В этой консультации рассмотрены правила бухгалтерского учета нераспределенной прибыли, а также примеры основных проводок.
Основной счёт
Согласно Плану счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), есть отдельный счет 84 «Нераспределенная прибыль».
На нём обобщают информацию о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли предприятия.
Также см. «Понятие нераспределённой прибыли и о чём она говорит».
Так, сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит субсчета 84-1 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» (бухгалтерские программы делают это автоматически).
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) по итогам утверждения годовой бухотчетности отражают по дебету счета 84 и:
- Кт 75 «Расчеты с учредителями»;
- Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналогичную запись делают при выплате промежуточных доходов.
Аналитический учет по счету 84 организуют так, чтобы формировать информацию по выбранным направлениям использования средств.
В аналитическом учете могут разделять нераспределенную прибыль, использованную в качестве финансового обеспечения развития производства и иных аналогичных мер по приобретению (созданию) нового имущества, и еще не использованную прибыль.
По правилам бухгалтерского учета нераспределенной прибыли счет 84 корреспондирует со следующими счетами:
|
По дебету |
По кредиту |
| 51 Расчетные счета
52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 75 Расчеты с учредителями 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 82 Резервный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 99 Прибыли и убытки |
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 82 Резервный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 99 Прибыли и убытки |
Примеры проводок
Приведём основные проводки с нераспределенной прибылью в зависимости от выбранного компанией варианта её использования.
| Выплата дивидендов | Для выплат юрлицам: Дт 84-1 – Кт 75
Для выплат физлицам: Дт 84 – Кт 70 |
| Пополнение уставного капитала | Счет 84 корреспондирует со счетом 80.
Например, единственный участник ООО решил увеличить УК на 150 000 руб. за счет нераспределённой прибыли. Тогда движение денежных средств оформляют проводкой: Дт 84-1 – Кт 80 – 150 000 руб. |
| Формирование резервного фонда оформляется проводка | Дт 84-1 – Кт 82 |
ВНИМАНИЕ
Счет 84 используют также при исправлении ошибок прошлых лет. Но любые другие проводки по этому счету делайте только на основании:
- решения собственников;
- устава компании.
Например, для ООО резервный фонд не обязателен. Отчисления в него делают, только если это оговорено уставом общества (п. 1 ст. 30 Закона 14-ФЗ).