Основные денежные средства предприятия хранят, как правило, на расчетных счетах в банках. Рассказываем про правила учета на расчетном счете.
Что отражают
В силу Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), для учета денежных средств на расчетном счете применяют счет 51. Он так и называется – «Расчетные счета».
Так, бухгалтерский счет расчетный счет служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. В этом суть синтетического учета на расчетном счете.
Также см. «Количество расчетных счетов, которые организация может открыть в банках».
Порядок учета операций по расчетному счету
Согласно правилам, в дебете расчетного счета показывают поступление денежных средств на расчетные счета предприятия, а по кредиту расчетного счета – их списание с р/с.
Таким образом, бухгалтерский учет средств на расчетном счете носит активный характер, поскольку увеличение идёт по дебету.
Суммы, ошибочно отнесенные в Кт или Дт расчетного счета и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают в расчетах с разными дебиторами и кредиторами (счет 76, субсчет «Расчеты по претензиям»).
Учтите, что учет денежных средств на расчетных счетах организации отражают в бухгалтерском учете на основании:
1. Выписок кредитной организации по расчетному счету.
2. Приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Что касается аналитического учета расчетного счета, то его ведут по каждому расчетному счету отдельно.
Счета для проводок по расчетному счету
На практике с денежными средствами на расчетном счете проводки могут быть со следующими счетами:
|
По дебету
|
По кредиту
|
| 50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки |
04 Нематериальные активы
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
96 Резервы предстоящих расходов
99 Прибыли и убытки |
Также см. «Открытие расчетного счета для ИП в банке в 2019 году».
Примеры проводок
По сути, бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах ограничивается ц типами операций – приходом и снятием денег с р/с.
В случае поступления денег проводки такие:
| Операция |
Дебет |
Кредит |
| Зачислены денежные средства, сданные из кассы, в т. ч. путем инкассации |
51 |
50 «Касса» |
| Погашен процентный заем, предоставленный ранее другим организациям |
58 «Финансовые вложения» |
| Возвращен перечисленный ранее аванс поставщику |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Получена оплата от покупателей |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| Получен кредит (заем) |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| Возвращены денежные средства из бюджета (внебюджетного фонда) |
68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
| Внесен вклад в уставный капитал |
75 «Расчеты с учредителями» |
В случае убытия денег проводки вот:
| Операция |
Дебет |
Кредит |
| Сняты наличные денежные средства по чеку с расчетного счета в кассу |
50 |
51 |
| Предоставлен процентный заем другой организации |
58 |
| Перечислена оплата поставщику |
60 |
| Возвращен аванс покупателю |
62 |
| Погашен кредит (заем) (в т. ч. %) |
66
67 |
| Погашена задолженность по платежам в бюджет (внебюджетные фонды) |
68
69 |
| Перечислена зарплата на карты работникам |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| Перечислены подотчетные средства на карты работникам |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
Также см. «Лицевой и расчетный счет: разница и отличия».
