Расчеты компании со своими работниками могут не ограничиваться только оплатой труда и выдачей подотчётных сумм денег. Возможны расчеты с персоналом по прочим операциям. И в бухгалтерском учете такие расчеты отражают обособленно.
Какой используют счет
В силу Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) для учета прочих расчетов с персоналом применяют счет 73. Название этого счета – «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по прочим операциям подразумевает обобщение информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме:
- расчетов по оплате труда (для это предназначен счет 70);
- расчетов с подотчетными лицами (счет 71).
Отметим, что расчеты с работниками по прочим операциям носят активно-пассивный характер. То есть, остаток может быть и по дебету, и по кредиту.
Виды прочих расчетов с персоналом
Обычно учет расчетов работников по прочим операциям подразумевает:
- расчеты по предоставленным займам (субсчет 73-1);
- расчеты по возмещению материального ущерба (субсчет 73-2) и др.
Далее в таблице раскрыты бухгалтерские нюансы отражения в бухучете расчетов с сотрудниками по прочим операциям.
|
Вид расчетов |
Описание | Что отражают по дебету |
Что отражают по кредиту |
| Предоставленные займы | Расчеты с работниками по предоставленным им займам. Например:
|
Сумму предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» | На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, кредитуют в корреспонденции со счетами 50, 51, 70 (в зависимости от принятого порядка платежа) |
| Возмещение материального ущерба | Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником в результате:
|
Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относят с кредита счетов:
|
Записи производят в корреспонденции со счетами:
|
Детальный учет расчетов с персоналом по прочим операциям обычно ведут по каждому работнику организации.
Смежные счета
Далее в таблице показана возможная корреспонденция прочих расчетов с сотрудниками с остальными счетами бухучета:
|
По дебету |
По кредиту |
| 23 Вспомогательные производства
28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 57 Переводы в пути 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 81 Собственные акции (доли) 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
41 Товары
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки |
Примеры проводок
Ниже в таблице представлены стандартные бухгалтерские проводки по учету расчетов с персоналом по прочим операциям.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Выдан займ сотруднику компании | 73-1 | 50 «Касса»
51 «Расчетные счета» и др. |
| Возвращен заем работником деньгами | 50, 51 | 73-1 |
| Удержана сумма выданного работнику займа из зарплаты | 70 | 73-1 |
| Отражена сумма недостачи, подлежащая взысканию с работника (по учетной стоимости) | 73-2 | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
| Отражено превышение взыскиваемой с работника суммы по недостаче ТМЦ над учетной стоимостью таких ТМЦ | 73-2 | 98 «Доходы будущих периодов» |
| Отражена предъявленная сотруднику сумма потерь от брака по его вине | 73-2 | 28 «Брак в производстве» |
| Возмещен материальный ущерб работником деньгами | 50, 51 и др. | 73-2 |
| Удержано возмещение ущерба, причиненного работником, из его зарплаты | 70 | 73-2 |
| Списаны убытки по недостаче и браку, ранее отнесенные на расчеты с работником, в связи с отказом судом во взыскании | 94 | 73-2 |