Расскажем, как подготовить отчет о финансовых результатах за 2023 год, чтобы представить его в составе бухгалтерской годовой отчетности в 2024 году.
СКАЧАТЬ БЛАНК ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ в 2024 ГОДУ
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2023 ГОД
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ УПРОЩЕННОГО ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2023 ГОД
Форма и изменения в отчете о финрезультатах в 2024
Приказ Министерства финансов № 66Н утвердил форму отчетной документации. Большая часть предприятий применяет стандартную форму (ОКУД 0710002). Представители малого бизнеса, НКО и участники проекта Сколково используют и сдают ОФР в упрощенной форме. Отчет не относится к рекомендуемому виду бухгалтерской документации. Заполнять и предоставлять форму в налоговые органы обязаны все организации.
В ПБУ 18/02 в 2020 году были внесены корректировки, которые оказали влияние на отражение данных о налоге на прибыль в ОФР. Бухгалтеры при оформлении отчетности должны учитывать следующие моменты:
- строка (стр.) 2410 складывается из цифр, которые содержит стр. 2411 (стр. 180 второго листа декларации по налогу на прибыль) и стр. 2412 (изменение данных отложенных налоговых активов и обязательств);
- для вычисления чистой прибыли (ЧП) – строки 2400 – требуется сложить значения строк 2300, 2410, 2460;
- в отчетную документацию введена стр. 2530. Она нужна для отражения данных о налоге на прибыль по итогам проведения переоценки внеоборотных активов, которые не учитываются при расчете ЧП периода (стр. 2510), других операций, которые не включаются в ЧП периода (стр. 2510).
Последние корректировки в ОФР вносились Приказом Министерства финансов № 61н от 19 апреля 2019 и вступили в юридическую силу с 2020 года.
Отчет о финансовых результатах: расшифровка
ОФР – важный отчетный документ, который показывает работнику налогового органа, банковской организации, руководителю предприятия, как формировались основные типы прибыли:
- валовая;
- от реализации;
- до обложения налогами;
- итоговая величина – ЧП.
Бухгалтерская финансовая отчетность заполняется в тысячах рублей. При необходимости внесения в форму отрицательных сумм (примеры: расходы, убытки) используются круглые скобки.
Что отражает отчет о финрезультатах (ФР)
В отчетном документе содержится информация о доходах, тратах предприятия за отчетный период, сведения о прибыли, убытках. Цифры для заполнения отчета берутся из документации бухучета, который ведет каждое предприятие.
С бухгалтерской точки зрения, финансовый результат – это разница между доходами и расходами за конкретный календарный период. Итог отражается на 99 счете. Каждая организация стремится получить максимальную прибыль: положительную разницу между доходами и расходами.
Все доходы, затраты в отчетной документации подразделяются на три категории с учетом типа операций:
- операционные. К группе относятся суммы от основного вида деятельности предприятия;
- неоперационные. К категории относятся цифры от прочей деятельности организации;
- финансовые (процентные). К группе принадлежат расходы, доходы, которые образуются в результате финансовой деятельности предприятия. К ней относятся платежи по кредитам или доход в процентах от вкладов.
Отчет формируется с использованием способа начисления: компания учитывает расходы, доходы в момент совершения сделки, операции. По этой причине суммы, которые содержит отчет о ФР, часто не соответствуют движению денег в организации по факту.
Пример: предприятие оказало услугу контрагенту, предоставило отсрочку и ожидает поступление средств на счет. Другими словами, в этом случае в отчетной форме прибыль отражается, а фактически деньги отсутствуют.
Во время коммерческой деятельности компании нередко возникает противоположная ситуация.
Пример: предприятие закупило сырье, но не перевела деньги за него, или совершила авансовый платеж и ждет поставки.
По этой причине необходимо проводить сравнение ОФР с отчетом о движении денежных средств. Если между документами выявлены существенные расхождения, то требуется выяснить причины их формирования.
Типы доходов в отчете о финансовых результатах
Все суммы (расходы и доходы) в форме подразделены на финансовые, операционные, неоперационные.
С учетом этой классификации выделяется несколько типов доходов:
Типы расходов в ОФР
Бухгалтерская финансовая отчетность в 2024 году обязательно включает расходы, которые делятся на пять типов:
- Себестоимость. К группе трат принадлежат расходы, которые образуются в результате основной деятельности предприятия: производства, предоставление услуг и т. д.;
- Коммерческие. К ним относятся суммы, которые предприятие потратило на продажу продукции, товаров, услуг. Пример: затраты на рекламу, открытие и развитие интернет-магазина, разные маркетинговые инструменты;
- Управленческие. Группа содержит расходы, связанные с управлением предприятием. Пример: оплата аренды офисного помещения, заработная плата топ-менеджера и т. д.;
- Процентные. Статья отражает проценты, начисленные предприятию за заемные средства, включая кредиты;
- Прочие. Сюда входят расходы от неоперационной деятельности предприятия. К прочим расходам относят себестоимость ОС, отрицательную разницу курса, недостачи, которые выявлены в результате инвентаризации.
Типы прибыли
В отчетной документации отражаются несколько разновидностей прибыли:
- Валовая. Это промежуточный показатель прибыли, который характеризует полученный доход от реализации. Для его вычисления требуется от выручки отнять себестоимость товаров, работ;
- От продаж. Тоже относится к промежуточному финансовому показателю. Он демонстрирует эффективность основной деятельности предприятия и не учитывает прочие доходы, расходы;
- До обложения налогами или бухгалтерская. Этот показатель прибыльности предприятия. Он учитывает прибыль, которая была получена до оплаты налогов. Показатель учитывает все расходы организации, включая процентные, операционные, и доходы, но исключает суммы налогов;
- Нераспределенная (чистая). Итоговой результат коммерческой деятельности предприятия после оплаты всех налогов.
Основные строки отчетности
Фактический финансовый результат – это важный показатель деятельности компании. Поэтому отчет играет большую роль не только для налоговой, но и для самого предприятия.
У многих бухгалтеров возникают вопросы, которые связаны с заполнением формы.
Основные строки в ОФР:
- стр. 2110 (выручка). Здесь указываются доходы от основного типа деятельности предприятия: реализации продукции, материалов, услуг и т. д. Это оборот по кредиту 90-1, который уменьшается на сумму по дебету по субсчетам 90-3 и 90-4;
- стр. 2120 (себестоимость). Сумма расходов, которые связаны с основной деятельности компании: траты на производство, закупку сырья и т. д. Это сумма по 90-2 по обороту по дебету в корреспонденции с 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46. Счета 26 и 44 не учитываются;
- стр. 2100 (валовая прибыль). Для расчета требуется из стр. 2110 вычесть стр. 2120;
- стр. 2210 (коммерческие расходы). Сумма формируется при проводках по дебету 90-2, кредиту 44;
- стр. 2220 (управленческие расходы). Сюда входят суммы, которые тратятся на управление, если они не включаются в себестоимость согласно утвержденной в компании учетной политики. Цифры можно посмотреть по проводкам по дебету 90 и кредиту 26;
- стр. 2200 (прибыль или убыток от реализации). Для вычисления суммы из строки 2100 вычисляются значения в стр. 2210 и 2220. Стр. 2200 должна равняться остатку на сч. 99 по аналитическому счету прибыли от продаж;
- стр. 2310 (дивиденды, реализация долей в уставном капитале других ЮЛ). Доходы от участия в иных предприятиях отражаются по дебету 76, кредиту 91-1;
- стр. 2320 (проценты от вкладов, предоставленных кредитов). Проценты к получению можно увидеть по проводкам: по дебету 73 и кредиту 76 или 91-1;
- стр. 2330. (проценты к оплате). Сумма формируется в результате проводок по дебету 91-2 и кредиту 66 или 67;
- стр. 2340 (прочие доходы). Это оборот за период по кредиту 91-2 за минусом сумм из строк 2310 и 2320;
- стр. 2350 (прочие расходы). Это оборот по дебету 91-2 за исключением стр. 2330;
- стр. 2300 (прибыль до обложения налогом). Для вычисления суммы необходимо сложить значения из строк 2200, 2310, 2320, 2340 и вычесть цифры из стр. 2330, 2350;
- стр. 2410 (налог на прибыль). Он складывается из сумм стр. 2411 и 2412;
- стр. 2411 (текущий налог);
- стр. 2412 (отложенный налог);
- стр. 2460 (прочее). В графе прописывается сумма единого налога к уплате;
- стр. 2400 (чистая прибыль). Суммы складывается из значений строк 2300, 2410, 2460.
Показатели могут быть отрицательными, если они выступают как убытки. В этом случае сумма указывается в в скобках. Отчет содержит кроме основного еще блок с дополнительными данными.
Куда и когда сдавать ОФР в 2024 году
Отчетность предоставляется в налоговую по месту постановки компании на налоговый учет. Документ сдается только в электронном формате, бумажные носители инспекция не принимает. Отчет не предоставляется в учреждения статистики.
ОФР предоставляется в составе бухотчетности по итогам года. Срок сдачи – до 31 марта. В 2024 году этот день приходится на воскресенье, поэтому срок сдачи формы автоматически переносится на 1 апреля.
Образец отчета о финансовых результатах за 2023 год
Внимание!