Если организация допустила ошибку при сдаче налоговой отчетности, заполняют корректировочную декларацию по НДС. Этот документ позволяет самостоятельно устранить неточности и избежать претензий контролёров либо ответить на запрос проверяющего налогового органа. И если такая декларация не будет сдана вовремя, за первичное нарушение организации грозит штраф в 5000 рублей, а при повторном деянии он увеличивается уже до 20 000 рублей.
В каких случаях подают декларацию-уточнёнку
Корректировочную отчетность необходимо подавать в нескольких ситуациях:
|
Ситуация |
Пояснение |
| Подача в отчетности недостоверных сведений, которые привели к снижению величины налога | К примеру, в декларации не была отражена какая-либо операция или НДС ошибочно был принят к вычету в нарушение правил. |
| Получение от налоговых органов требования представить пояснения по сданной декларации | В этом случае корректировка декларации по НДС должна быть проведена в течение 5 дней после подачи такого требования, иначе организации грозит штраф. |
| Экспортная отгрузка товаров, при которой организация может не успеть подать декларацию с применением ставки 0%. | В подобных случаях уточненку подают по кварталу, в котором была проведена данная торговая операция. |
Учтите, что всех случаях предприятие подает уточненную отчетность в тот налоговый орган, где была зарегистрировано, а редакция бланка для подачи будет той же, что и по предыдущей основной декларации.
Также см. «Ставки НДС в 2018 году в таблице».
Когда уточненку по НДС подавать не нужно
Даже если ошибки в отчетности были допущены, подавать уточненку нужно не всегда. Этот документ не требуется в следующих случаях:
|
Ситуация |
Пояснение |
| Допущенные ошибки привели к переплате налога или хотя бы не уменьшили выплачиваемую сумму | В этом случае налогоплательщик может сам решить, стоит ли подавать декларацию с коррекцией |
| Представители налоговых органов самостоятельно проверили декларацию, выявили несоответствия и доначислили налог | Это вполне законно, см. также письмо ФНС № АС-4-2/19576 от 2012 года |
| Был получен или выставлен корректировочный счет-фактура | Он должен быть зарегистрирован в документации в том периоде, когда он был получен/выставлен. Это позволит исправить допущенные ошибки. |
Таким образом, самостоятельное исправление допущенных ошибок в налоговой отчетности по НДС позволит организации избежать штрафов от контролирующих органов и спокойно продолжить работу. При получении требований от налоговиков бухгалтер должен в течение 5 дней ликвидировать ошибку и отправить уточненную декларацию в электронном виде в ИФНС.
Также см. «Как рассчитывать НДС».