Смотрите также
×
Какие ставки НДС применять в 2021 году
Автор:

Декларация по НДС в 2021 году: как проверить правильность заполнения

Традиционно, НДС – один из самых сложных для бухгалтеров налог. Поэтому делать расчеты и на их основе заполнять декларацию по НДС нужно особо внимательно. А чтобы проверить правильность и соотносимость показателей в этой отчётности, необходимо использовать контрольные соотношения по НДС на 2021 год. Кстати, налоговики тоже активно используют их при проверке отчётов по НДС.

Чем руководствоваться

В 2021 году форма, электронный формат и порядок заполнения декларации по НДС по-прежнему утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. С 4 квартала 2020 изменения изменения внесены приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591.

Это значит, что остаются актуальными в 2021 году контрольные соотношения в декларации по НДС, приведённые в письме ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550. Отметим, что на начало 2021 года последняя редакция этих соотношений – от 13.02.2020 № СД-4-3/4921.

Как применять соотношения

В отличие от других форм отчетности, декларацию по НДС можно назвать самодостаточной. Поэтому все контрольные соотношения для неё носят внутридокументарный характер. То есть, бухгалтеру нужно сравнивать и сопоставлять показатели, только указанные в рамках этой формы налоговой отчётности.

Контрольные соотношения для декларации по НДС имеют табличный вид и традиционную структуру. Она включает:

  • порядковый номер соотношения;
  • возможное нарушение законодательства РФ (НК РФ) из-за не состыковки показателей;
  • формулировка нарушения согласно НК РФ;
  • как будет действовать проверяющий в случае выявления несоответствия контрольным соотношениям.

Действия ИФНС

Если инспектор видит, что контрольные соотношения в декларации по НДС не соблюдены, как правило, возможны 2 ситуации и 2 варианта исхода.

СИТУАЦИЯ

ПОСЛЕДСТВИЕ ПО ЗАКОНУ

1 Камеральная проверка выявила:

  • ошибки в декларации по НДС;
  • и/или противоречия между сведениями в представленных документах;
  • несоответствие сведений, представленных плательщиком, сведениям в документах, имеющихся у ИФНС, и полученным ею в ходе налогового контроля.
ИФНС направит сообщение с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ)
2 Установлен факт нарушения налогового законодательства ИФНС составит акт проверки (ст. 100 НК РФ)

При условии заполнения строки 050 раздела 1, ИФНС может направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, соответствующая сумма которых заявлена к возмещению из бюджета.

Самые распространенные нарушения (возможные)

В случае несоблюдения контрольных соотношений в декларации по НДС нарушения, которые выявляют налоговики, обычно сводятся к следующему:

  • необоснованное применение вычетов НДС налоговым агентом;
  • занижение НДС к уплате в бюджет;
  • занижение НДС, подлежащего восстановлению и уплате в бюджет;
  • необоснованные налоговые вычеты;
  • налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию;
  • необоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления;
  • занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы;
  • занижение суммы налога, подлежащей вычету;
  • занижение исчисленной суммы НДС вследствие неверного применения ставки НДС;
  • завышение НДС к вычету;
  • занижение НДС к уплате в бюджет за отчетный период;
  • завышение НДС к возмещению за отчетный период;
  • завышение НДС к вычету в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ТС;
  • нарушение срока уплаты НДС;
  • указан неверный код;
  • неверно указан КБК;
  • неверно указан ОКТМО.