Вычет НДС по субсидиям в связи с COVID-19
Этот вычет возможен и восстановлению не подлежит.
Положения п. 2.1 и подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не применяются в отношении субсидий, указанных в подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Основание: ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ.
Получить вычет в части коронавирусных мер можно при одновременном соблюдении следующих условий (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ):
- Налогоплательщиком получены субсидии из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции.
- Налогоплательщик включен по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» в Единый реестр субъектов субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), который ведёт ФНС;
- Деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции. Их Перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.
Основание: Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ.
Восстановление НДС при реорганизации
Ещё новое в 2020 году – это обязанность правопреемника восстановить НДС в случае наличия связки «реорганизация + спецрежим без НДС либо необлагаемые операции».
Основание: п. 3.1 ст. 170 НК РФ, Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Вот, по каким категориям восстанавливать НДС:
- товары (работы, услуги), имущественные права, недвижимость;
- авансы;
- уменьшение цены (корректировочные счета-фактуры).
Периодом (моментом) восстановления НДС может быть:
- начало использования в операциях, необлагаемых НДС;
- зачет аванса;
- уменьшение цены;
- если спецрежим применяется с момента реорганизации – в 1-м квартале;
- если спецрежим начинали применять позже – в квартале, предшествующем началу применения.
СПРАВКА
Примеры негативной для налогоплательщика судебной практики до вступления в силу новой нормы:
- определение Верховного Суда РФ от 28.02.2017 № 308-КГ16-18903 по делу № А32-2471/2015;
- определение ВС РФ от 09.10.2017 № 305-КГ16-7109 по делу № А40-61102/2015;
- постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2019 по делу № А34-8641/2018.
Вычет при создании НМА
С 2020 года расширена возможность получить вычет НДС по товарам (работам, услугам), используемым при создании нематериальных активов (НМА).
|
СТАРАЯ ПОЗИЦИЯ |
НОВАЯ ПОЗИЦИЯ |
| Вычет только при отражении на счете бухгалтерского учёта 04 «Нематериальные активы»
Примеры: письма Минфина от 29.01.2016 № 03-07-15/3818, от 19.07.2019 № 03-07-11/54587, определения ВАС РФ от 11.01.2013 № ВАС17962/12, ВС РФ от 19.05.2017 № 305-КГ17-5209, АС Московского округа от 07.03.2019 по делу № А40-74076/2018 |
Вычет возможен при приеме товаров (работ, услуг) к бухучету на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Основание: п. 6 ст. 171, абзац 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
ВАЖНО!
Необходимо соблюсти 3-летний срок для предъявления НДС к вычету (п. 1.1. ст. 172, п. 2 ст. 173 НК РФ) с момента принятия к учету (см. определения ВС РФ от 08.09.2017 № 305-КГ17-11690, от 31.03.2017 № 305-КГ17-1963, от 08.11.2019 № 306-ЭС19-2065 (СМР)).
Ещё новое по НДС с 2020 года
|
Что изменилось |
Правовое основание |
| C 01.01.2020 действуют только новые форматы электронных счетов-фактур и универсальных передаточных документов (УПД) | Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820 |
| Расширен перечень операций, по которым возможно подтверждение налоговой ставки 0% с использованием реестров | Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ |
| Дополнены перечни товаров, облагаемых по ставке 10% | Постановление Правительства РФ от 09.03.2020 № 250 |
| Новый лимит по ЕСХН для освобождения от НДС на 2020 год
Условия:
Чтобы применять освобождение, нужно подать уведомление. |
Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ, ст. 145 НК РФ |
Использованы материалы: сайт ФНС (вебинар зам. начальника отдела камерального контроля УФНС России по г. Москве Г.М. Палия).