Что меняется по НДС в 2020 году: обзор

Из этой статьи вы узнаете обо всех изменениях по НДС в 2020 году, которые приняты законодателями.

Новая льгота по НДС

С 1 января 2020 года региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО) получили льготу по НДС: теперь им не нужно начислять налог с услуг по обращению с ТКО.

Данная льгота распространяется на услуги, которые региональные операторы оказывают по предельным единым тарифам, установленным региональными законами. При этом тарифы должны быть утверждены без НДС.

Воспользоваться льготой можно в течение 5 последовательных календарных лет с года, в котором власти региона введут единые тарифы.

Это новый подп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ (внёс подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ).

Новые основания для нулевой ставки

Закон от 29.09.2019 № 322-ФЗ с 1 января 2020 года расширил перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0%.

Так, железнодорожные перевозчики получили право применять нулевую ставку НДС не только при международных перевозках товаров, но и при (новая редакция ст. 164 и 165 НК РФ):

  • транзитной перевозке порожних вагонов и контейнеров через территорию России;
  • реализации работ/услуг, напрямую связанных с перемещением порожняка через Россию, если стоимость работ или услуг указана в перевозочных документах.

При этом учитывается транзит через страны ЕАЭС.

Кроме этого, авиационным компаниям и авиастроителям тоже разрешили применять ставку НДС 0%. Это новые подп. 15-17 п. 1 ст. 164 НК РФ. п. 3 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.

Речь идёт о реализации ими:

  • гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре;
  • работ и услуг по строительству гражданских воздушных судов;
  • авиадвигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов;
  • услуг по передаче в аренду/лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре.
Читайте также  Как выставлять счета-фактуры при расхождении количества товара при приемке

Во всех случаях обязательное условие получения льготы – представление в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Новое освобождение от таможенного НДС

С 1 января 2020 года импортеры водных и воздушных судов освобождены от уплаты таможенного НДС. Эта льгота действует в отношении:

Предмет льготы

Как воспользоваться

Водные суда, подлежащие регистрации в Российском открытом реестреКасается организаций-участников специальных административных районов в Калининградской области и Приморском крае (Закон от 03.08.2018 № 291-ФЗ)
Гражданские воздушные суда, зарегистрированные в российском госреестре или в реестре гражданских воздушных судов иностранного государстваНа таможне нужно предъявить копию свидетельства о регистрации воздушного судна в реестре либо обязательство представить такое свидетельство в течение 90 календарных дней после регистрации таможенной декларации
Авиационные двигатели

Комплектующие

Запчасти

Печатные издания

Опытные образцы

Условие: они нужны для строительства, ремонта и модернизации (разработки, создания, испытания) гражданских воздушных судов на территории РФ

На таможне надо предъявить выданный Минпромторгом документ, подтверждающий целевое назначение товаров

Это новая редакция ст. 150 НК РФ, внесённая п. 1 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.

Новые налоговые агенты по НДС

Новая редакция п. 6 и новые п. 6.1 и 6.2 приравняли собственников водных и воздушных судов, которые в установленный срок не зарегистрировали свой транспорт в реестрах, к налоговым агентам по НДС.

Так, с 2020 года организация, которая приобрела водное или гражданское воздушное судно и в течение 90 календарных дней не зарегистрировала его в госреестре, приобретает статус налогового агента. Она должна заплатить НДС со стоимости реализации судна (стоимости работ/услуг по его строительству).

Отметим, что Росавиация ежемесячно не позднее 10-го числа следующего месяца отправлять актуальные сведения о зарегистрированных судах налоговикам.

Это изменение внёс п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.

Новые основания восстановить входной НДС

С 1 января 2020 года новая норма подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывает организации, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, восстанавливать НДС, взятый к вычету по товарам/работам/услугам (в т. ч. по ОС, НМА, имущественным правам), которые они будут использовать в деятельности на вменёнке.

Причём восстановить НДС необходимо в квартале, когда организация начинает совмещать налоговые режимы. То есть, товары и остальное переданы или начинают использоваться.

Дополнение внёс подп. «а» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

И ещё. С 1 января 2020 года новый п. 3.1 ст. 170 НК РФ обязал правопреемников после реорганизации восстанавливать НДС, принятый к вычету реорганизованной компанией, если:

  • переход на ОСН;
  • начато использование товаров/работ/услуг в деятельности, не облагаемой НДС;
  • они перешли на УСН или ЕНВД;
  • стали совмещать общую систему налогообложения и вменёнку;
  • получили от продавца товары/работы/услуги в счет аванса, с которого реорганизованная компания приняла НДС к вычету;
  • продавец задним числом уменьшил стоимость товаров/работ/услуг, которые были поставлены реорганизованной компании.

Отметим, что в каждом случае речь идёт о соответствующих налоговых периодах.

Правопреемник восстанавливает НДС на основании выставленных счетов-фактур (их копий) и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу, исходя из стоимости указанных в них переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав. А в отношении переданных ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Если у правопреемника нет счетов-фактур, восстановление делают на основании бухгалтерской справки-расчета с применением налоговых ставок, действовавших на момент приобретения товаров.

Дополнение внёс подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.