Законодательство о земельном налоге
Налогоплательщики на УСН платят земельный налог на основании статьи 388 НК РФ. Положения законодательного акта распространяются на юридические и физические лица. Важен факт наличия земельного участка в собственности.
Налоговый Кодекс – главный регулировщик расчета и уплаты налога на землю. Однако местным властям дано право отменять уплату авансовых платежей, устанавливать ставки, сроки уплаты. Если нет в наличии особых условий со стороны региональных властей, то в отношении земельного налога применяются следующие ставки:
- 0,3% — для земельных участков сельскохозяйственного, жилищного, дачного назначения
- 1,5% — для остальных.
Земельный налог уменьшает УСН, если налогоплательщик выбрал в качестве объекта «доходы минус расходы» и использует землю в «упрощенной» деятельности.
Какие земли облагаются налогом
Не все земельные участки подлежат обложению налогом. В число исключений входят земли:
- Которые изъяты из оборота или ограничены в обороте
- Которые предназначены для лесозаготовок
- На которых расположены многоквартирные дома.
Рассчитывается сумма налога, исходя из кадастровой стоимости. Ее следует узнать на1 января года, в котором происходит расчет налоговых обязательств. Когда земля приобретается в течение текущего года, ее стоимость определяется на момент оформления земельного участка в собственность.
Кадастровая стоимость в течение года остается неизменной на протяжении всего календарного года. Но из этого правила есть исключения. Пересчитывается стоимость земли в случаях:
- Когда обнаружена ошибка в технической документации
- Когда возникают спорные ситуации.
Если земельный участок захватывает участки нескольких регионов, то расчет ведется по каждой доле отдельно.
- Уплачивают земельный налог ООО и ИП на УСН в 2024 если являются собственниками участка, владеют бессрочно и получили землю по наследству.
- Если участок принадлежит нескольким собственникам на условиях долевого владения, то каждый из собственников уплачивает налог в размере своей доли.
- На арендаторов земли обязанность по уплате налога не распространяется.
Как учитывать ООО на УСН земельный налог
ООО, являясь юридическим лицом, обязано вести бухгалтерский учет. Налоговые обязательства учитываются на счете 68 с разделением на субсчета. Начисление земельного налога производится с участием счетов затрат:
- 08 – капитальные вложения
- 20 – основное производство
- 23 – вспомогательные производства
- 25 и 26 – общепроизводственные и общехозяйственные расходы
Также применяются счета 44 и 91. По кредиту указывается счет 68 (субсчет «земельный налог»).
Если организация осуществляет капитальное строительство на собственном земельном участке, то земельный налог учитывается в составе расходов по каждому субъекту.
| Пример:
ООО «Лабиринт» имеет земельный участок, на котором строится два здания: одно предназначено под собственный магазин, второе – под сдачу в аренду. Строительство начато одновременно по двум объектам. Участок земли разделен так:
Сумма земельного налога за 2023 год составила 52 000 рублей. При отнесении суммы налога в затраты бухгалтер сделал проводки:
|
Если на территории земельного участка находится магазин, то затраты уместно отнести на счет 44 «Расходы на продажу».
Как рассчитывать налог на землю
Расчет налога простой. Для этого применяется формула:
| Сумма налога = стоимость земли (кадастровая) * налоговую ставку |
Если земля перешла в собственность не с начала отчетного года, то уплачивать налог нужно только за месяцы фактического владения землей. В данной ситуации используется правило: если участок приобретен до 15 числа месяца, то налог уплачивается за полный месяц, если 16 и позже, то налог за этот месяц не уплачивается.
Сроки и правила уплаты земельного налога
По общему правилу юридические лица уплачивают авансы по земельному налогу в течение календарного года и окончательную сумму в следующем году. Срок законодатель устанавливает не ранее 1 февраля. Конкретное число назначают региональные власти.
Также в обязанность юридических лиц входит предоставление декларации до 1 февраля года, следующего за отчетным годом.
ИП декларацию не предоставляют и обязаны уплатить налог до 1 декабря следующего года. За предпринимателями не закрепляется обязанность уплачивать авансовые платежи. Расчет налога производит ИФНС.
Для уплаты всех налоговых обязательств в 2024 году предусмотрен единственный способ – с использованием единого налогового счета. Для уплаты авансовых платежей предусмотрены налоговые уведомления.
Вопросы-ответы
Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем и единственным учредителем ООО. Имею в собственности земельный участок. Как мне уплачивать земельный налог: по ООО или ИП?
Ответ: Здесь важно, на кого оформлены документы. Если в документах собственником является физическое лицо, то по ООО уплачивать налог не нужно.
Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Выкупил две квартиры на первом этаже многоэтажного дома под магазин. Нужно ли уплачивать земельный налог?
Ответ: Нет, в этом случае налог на землю уплачивать не нужно. Земельные участки, находящиеся под многоквартирным домом, налогом не облагается.
Вопрос: Где узнать кадастровую стоимость земли?
Ответ: Для этого есть несколько вариантов: посмотреть в выписке из ЕГРН, обратиться в Росреестр, используя публичную кадастровую карту.
Внимание!