Смотрите также
×
Изменение и уточнение объекта налогообложения при УСН
Автор:

Как на УСН учитывать получение страхового возмещения от страховой компании

Иногда упрощенец может получать выплату по страховому полису (договоры) в случае наступления того или иного страхового случая. В то же время, что делать с этой суммой, НК РФ напрямую не говорит. В связи с этим, Минфин России разъяснил налоговый учет страхового возмещения при УСН.

Что говорит закон

Относительно учета в целях налога по УСН страхового возмещения, выплачиваемого страховой компанией в рамках договора страхования при наступлении страхового случая, можно привести следующие нормы Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ упрощенец при определении объекта налогообложения учитывает доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 Кодекса.

К доходам в целях налогообложения относят доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). Внереализационные доходы определяют в порядке, установленном ст. 250 Кодекса.

При этом на основании п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта по УСН не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса. И перечень таких доходов – закрытый.

Позиция Минфина

Согласно разъяснениям Минфина России из письма от 25.08.2020 № 03-11-11/74562, суммы страхового возмещения, выплачиваемые страховыми компаниями в рамках договора страхования при наступлении страхового случая, в статье 251 НК РФ не поименованы. Поэтому их учитывают при определении объекта налогообложения по УСН в составе всё-таки доходов.

Страховое возмещение нужно включать в доходы на УСН на дату получения денег на расчетный счет или в кассу (какой объект – значения не имеет).

Также отметим, что в доходы не нужно включать страховое возмещение, которое выплатил ФСС в рамках обязательного социального страхования (письмо Минфина от 13.03.2013 № 03-11-11/98). А вот возмещение расходов на финансирование предупредительных мер (в т. ч. в связи с коронавирусом) безопаснее отнести в доходы.