Учитывается ли компенсация за использование личного транспорта в УСН? По Трудовому кодексу организации могут использовать за плату имущество своих сотрудников. Можно ли учесть такие затраты на «упрощенке» расскажем в материале.
Доходы
В начале, поговорим об организациях, выбравших объектом налогообложения доходы. Такие компании не могут учесть компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в 2019 на УСН.
Дело в том, что при выборе данного объекта налогообложения не учитываются никакие расходы, в том числе затраты организации на выплату зарплаты и другие выплаты работникам (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Поэтому о том, что учесть расходы на выплату компенсации не может быть и речи.
Доходы минус расходы
В свою очередь, организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, имеют право включить в расходы компенсацию за использование личного транспорта при УСН. Однако учесть такие затраты можно только в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Признать затраты можно только после фактической выплаты компенсации работнику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Напомним, что величина компенсации, которую можно учесть при налогообложении составляет (постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92):
- 1 200 руб., если объем двигателя меньше 2 000 куб. см (включительно);
- 1 500 руб., если объем двигателя свыше 2 000 куб. см.
Именно в таком размере можно учесть компенсацию за использование автомобиля в расходах на УСН в 2019.
Если соглашением с работником установлена более высокая компенсация, то учесть сумму превышения лимита при расчете единого налога на упрощенке нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Правомерность таких выводов подтверждают чиновники Минфина России (письмо от 31.01.2013 № 03-11-11/38).
Напомним, что компенсация за машину не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах норм, установленных законодательством. Однако нормы из постановления Правительства № 92 в данном случае не применяются. Не подлежат обложению подоходным налогом и страховыми взносами суммы компенсации за использование автомобиля при УСН, не превышающие установленных соглашением между работником и работодателем (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 188 ТК РФ, письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69146).