Учетная политика по УСН «Доходы» на 2024 год: что учесть и как составить

Для чего нужна учетная политика организации?

ВАЖНО

Далеко не все ИП, выбирающие упрощенку, занимаются ведением бухучета, поскольку эта процедура является для них добровольной. Если, согласно п. 2 ст. 6 402-ФЗ и ст. 346.24 НК РФ, предприниматель заполняет операции по доходам в книге КУДИР, ему необязательно заниматься и бухгалтерским учетом. Последний может быть организован в целях самоконтроля, чтобы все внутренние операции были зафиксированы документально.

Для организаций, работающих на УСН, бухучет, а значит, и составление УП, является обязательным требованием.

В любом случае и для ИП, и для юрлиц учетная политика может стать полезным инструментом по решению целого спектра юридических и организационных вопросов:

• утверждение форм регистров налоговой отчетности и первичной документации, выполняющей функцию основания для внесения доходов в книгу КУДИР;
• регламент заполнения КУДИР, формат ведения документа (он может оформляться как на бумаге, так и в электронном виде);
• назначение лица, отвечающего за оформление отчетов для ФНС;
• фиксация нюансов по исчислению налоговых взносов и страховых отчислений за самого предпринимателя и штат сотрудников, если таковые имеются;
• детализация специфичных вопросов касательно налогового и бухгалтерского учета (от способов разделения учета при ведении нескольких спецрежимов до порядка осуществления транзакций в онлайн-режиме).

К СВЕДЕНИЮ

Применение УП позволяет избежать распространенных ошибок, совершаемых ИП и юрлицами при ведении налогового учета и чреватых штрафами.

Состав и образцы учетной политики УСН

Документ включает в себя два основных раздела — для бухучета и налоговой отчетности. Допускается составление двух экземпляров, каждый из которых посвящен отдельной разновидности учета. Число внутренних подразделов законодательно не регламентировано, т.е. в документе можно отобразить все нюансы касательно бухучета или отчисления налогов. Если предприниматель работает в качестве налогового агента или сочетает несколько спецрежимов, рекомендуется включить в состав УП схему раздельного учета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

В большинстве случаев к документации прикрепляют приложения. Это могут быть образцы форм учетных бланков, налоговые и аналитические регистры, иные бумаги, поясняющие и раскрывающие особенности учетной деятельности в конкретной организации или у ИП.

Ниже можно скачать образец учетной политики ООО на УСН и такой же документ для ИП, который платит налоги по упрощенке 6%.

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ПРИКАЗА ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ УСН “ДОХОДЫ” НА 2024 ГОД

Если же вы хотите разработать его с нуля, особое внимание требуется обратить на следующие пункты, которые целесообразно отобразить в бланке:

• перечень нормативно-правовых актов и решений, используемых в качестве основания для УП (это могут быть как законы, так и письма Минфина, постановления правительства и пр.);
• разработка рабочего плана счетов, куда должны входить все счета и субсчета по бухучету, за вычетом тех, которые предприниматель или фирма не будет использовать;
• утверждение форм первичной и внутренней документации, в том числе имеющих унифицированную структуру;
• обозначение способа ведения бухгалтерского учета (например, с использованием ПО или передача функции аутсорсинговой компании);
• указание документов, подтверждающих факт оказания услуг или передачи товара (это могут быть не только счета-фактуры или накладные, но и УПД, использу.щийся во всех этих операциях);
• должность работника, ответственного за ведение учетной документации;
• определение методов подсчета доходов, списания продукции, определения управленческих трат и амортизационных издержек и т.д.

Особенности учетной политики УСН «Доходы»

Данный формат спецрежима достаточно прост, поэтому с оформлением УП не возникает сложностей. Единый налог становится альтернативой НДС, налогам на прибыль и имущество, непосредственно учет регламентируется положениями гл. 26.2 Налогового кодекса.

ВАЖНО

Если УСН 6% совмещается с другим спецрежимом, в политике требуется зафиксировать формат разделения учетной деятельности, обязательств и прибыли по разным режимам.

Можно ли менять документ?

Согласно требованиям современного законодательства, замена учетной политики на УСН в 2024 году не предусматривается, если основанием служит немотивированное желание предпринимателя или руководства компании. Однако процедура возможна в следующих ситуациях:

• ИП или юрлицо кардинально меняет сферу деятельности (например, прекращает заниматься производством продуктов питания и начинает оказывать услуги доставки;
• в законодательстве произошли изменения, которым старая версия УП противоречит;
• появление новых форматов организации учета, если они увеличивают качество раскрытия информации о компании или предпринимателе, в частности позволяют учесть все операции максимально точно.

Чтобы зафиксировать изменения, требуется выпустить соответствующий приказ. Они начинают действовать с начала нового отчетного года, если основанием становится внедрение нового формата организации бухучета. В случае поправок в законодательстве или смены рода деятельности изменения становятся актуальны с момента подписания внутреннего приказа.

ОБРАЗЕЦ ПРИКАЗА ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ООО УСН “ДОХОДЫ”