Сроки уплаты УСН за 2023 года юридическими лицами и ИП

Кому положено уплачивать УСН-налог за 2023 год

Обязанность уплаты налога по УСН лежит на всех юридических и физических лицах в статусе ИП, кто ведет предпринимательскую деятельность по упрощенной системе налогообложения. Режим является альтернативой основному, но процедура расчета налоговой базы существенно упрощена. Так, единым платежом УСН заменили налог на прибыль, НДС, частично на имущество.

Исходя из специфики бизнеса возможно применение «упрощенки» в двух режимах:

1. Объект налогообложения – доходы. Предприятие уплачивает в бюджет 6% от оборота. Это удобно для компаний, оказывающих услуги.
2. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на сумму понесенных расходов. Вариант подходит для торговых организаций, где существенная доля оборотных средств уходит на закупку товаров.

В отдельных случаях возможно повышение ставки до 8% и 20% соответственно. Например, если у компании превышен лимит по доходам (до 200 млн руб. за год), средняя численность сотрудников достигла 130 человек вместо 100. Чтобы иметь возможность работать «по умолчанию», требуется соблюдать условия применения УСН: в части годовой выручки, штата, формирования уставного капитала и т.д. Еще есть ограничения по отдельным видам деятельности (страховая и пр.).

ВАЖНО

Платежи по УСН должны осуществлять все хозяйствующие субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения с 01.01.2023 г. или с момента регистрации в ИФНС (на основании ранее поданного заявления). Важно, чтобы фирма в течение всего года удерживала показатели в рамках, установленных законодательством РФ. Если условия будут нарушены, предприятие «автоматом» переведут на общий режим налогообложения.

Сроки уплаты налога по УСН

Предусмотрены сроки:

1. Три аванса, за первый, второй и третий квартал, должны быть уплачены до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. По итогам года завершающий платеж все юридические лица выполняют до 28 марта года, следующего за отчетным, ИП до 28 апреля.

При платеже за 2023 год даты будут соответственно 28.03.2024 г. и 28.04.2024 г. Из-за выходных крайний срок для индивидуальных предпринимателей перенесен на 02.05.2024 г. По перечислению авансов, с учетом выходных дней выпадают следующие даты:

1. 2023 год – 28 апреля, 28 июля и 30 октября.
2. 2024 год – 2 мая, 29 июля и 28 октября.

Итоговую сумму налога рассчитывают при подаче в ИФНС налоговой декларации по завершении года. Промежуточную отчетность предоставлять необязательно. При уплате каждого аванса нужно подать уведомление о ЕНП, до конца 2023 года его можно заменить платежками с КБК по УСН. При уплате финального платежа уведомление не требуется. Если по итогу года на ЕПД наберется сумма больше исчисленного налога, возникает переплата.

Распоряжаться «лишними» средствами можно с учетом действующих правил. Отметим еще одну особенность УСН. Она касается предприятий, применяющих ставку 15% (доходы минус расходы). Если сумма исчисленного налога окажется меньше 1% от общего размера доходов, то уплатить придется всего лишь так называемый «минимальный налог». Он составляет тот же 1% от выручки за год (с учетом ранее внесенных авансов).

Перечислять авансовые и итоговый платежи рекомендуется с учетом указанных выше сроков. Это позволит избежать штрафных санкций со стороны налогового органа. По желанию, можно внести необходимую сумму заранее. Все равно все платежи теперь поступают на единый счет ЕНП. Важно учитывать, что в уведомлении положено отражать исчисленные, а не уплаченные налоги (п. 9 ст. 58 Налогового Кодекса РФ), хотя иное обычно не засчитывают за ошибку.

Ответственность за просрочку платежей по УСН

При нарушении сроков уплаты налога по УСН налогоплательщику начисляют пени. Его начисляют исходя из следующих правил:

1. Юридические лица – «по умолчанию» 1/300 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, за каждый день просрочки в течение первых 30 дней и в размере 1/150 за каждый день уже начиная с 31 дня. Но с 09.03.2022 г. до 31.12.2023 г. расчеты положено производить исходя из 1/300 независимо от периода просрочки (закон №67-ФЗ).
2. Индивидуальные предприниматели – независимо от периода просрочки в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Такие правила применяются только при самостоятельном исправлении ситуации. Если «проблему» обнаружит налоговая инспекция при проверке, скорее всего, придется еще и платить штраф. Его размер составляет 20% или 40% от годовой суммы налога в зависимости от отсутствия или наличия умысла (ст. 122 НК РФ). Штрафовать могут как организацию, так и должностных лиц. Все санкции имеют отношение только по итогам года. За неуплату авансов не наказывают (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Итоги

Подведем итоги.

• Под требование уплаты единого налога по УСН подпадают все, кто использует упрощенный режим налогообложения.
• Юридические лица обязаны уложиться до 28.03.2024 г., а индивидуальные предприниматели до 02.05.2024 г.
• Расчет налоговой базы и суммы самого налога лежит на налогоплательщике, который на основании полученных данных подает декларацию.
• Если установленные сроки уплаты будут нарушены, будут начисляться пени, возможны штрафы.