Какой срок сдачи декларации по УСН за 2017 год юридическими лицами? До какой даты организации (фирмы, компании) обязаны передать в ИФНС декларацию по «упрощенке» за 2017 год? Приведем календарь со сроками сдачи декларации в 2018 году. Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».
Кто должен отчитаться за 2017 год
Декларацию по единому налогу при УСН за 2017 год обязаны сдать все организации, применяющие «упрощенку» (независимо от выбранного объекта налогообложения):
- доходы;
- доходы минус расходы.
При этом сдать нулевую декларацию по УСН за 2017 год обязаны даже те организации (юридические лица), которые не вели никакой деятельности в 2017 году и их бизнес был «заморожен» (в частности, не было никаких операций по счетам).
Срок сдачи декларации за 2017 год юридическими лицами
Организации (юридические лица), по общему правилу, обязаны представить декларацию не позднее 31 марта (ст. 346.23 НК РФ). Однако 31 марта 2018 года – суббота. По правилам НК РФ, если крайний срок приходится на выходной или нерабочий день, то срок переносится. Поэтому в 2018 году декларацию по УСН за 2017 год юридические лица вправе не позднее 2 апреля 2018 года.
Также заметим, что статья 346.23 НК РФ определяет два исключения, в которых юридические лица должны сдать декларацию по УСН в особые сроки:
- при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
- при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода нужно сдать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Если нарушить срок: последствия
Если декларацию по УСН за 2017 год сдать с опозданием, то это расценивается как нарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 и 15.5 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
| Налоговая | Административная |
| Размер штрафа – 5 % от суммы «упрощенного» налога, подлежащего уплате на основании декларации по УСН за 2017 год. Такой штраф рассчитают за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей «упрощенной» декларации. Однако общая сумма штрафа не может быть больше 30 % и меньше 1000 руб. | По заявлению ИФНС суд вправе вынести предупреждение или оштрафовать генерального директора или главбуха компании: от 300 до 500 рублей за каждую декларацию, сданную с задержкой (ст. 15.5, абз. 4 ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ). |
Приведем пример. Предположим, что ООО «Сильвия» декларацию по УСН за 2017 год сдала с опозданием – 18 апреля 2018 года. Сумма «упрощенного» налога в соответствии декларацией по УСН за 2017 год – 100 000 руб. Сумма авансовых платежей, уплаченных в 2017 году – 60 000 руб. В 2018 году платежей в качестве уплаты единого налога не производилось.
Последний срок представления декларации по единому налогу при «упрощенке» за 2017 год у юридических лиц – 2 апреля 2018 года. Налоговый штраф рассчитывается за каждый полный или неполный месяц опоздания, то есть за 1 месяц (апрель). Сумма штрафа за опоздание с представлением декларации по УСН составит по статье 119 НК РФ: 1 мес. × (100 000 руб. – 60 000 руб. ) × 5% = 2000 руб.
Стоит учитывать, что минимальный штраф в размере 1000 руб. с вас могут взыскать, даже если необходимую сумму налога вы уплатили, но декларацию представили с опозданием. На это указал Минфин России в Письме от 21.10.2010 N 03-02-07/1479.
Также заметим, что, если вы просрочили представление декларации более чем на 10 рабочих дней, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может принять решение о приостановлении операций по вашим счетам в банке. Такое право предоставлено инспекции п. 3 ст. 76 НК РФ.
Но когда вы представите декларацию, налоговый орган должен отменить свое решение. Причем не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда декларация была подана (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).