Налоговые меры поддержки бизнеса в связи с санкциями-2022

Тем самым не применяют нормы о повышенных ставках – т. е. с 31-го дня просрочки уплаты налога в размере 1/150 ставки.

1. С 60 до 120 млн руб. повысили порог доходов для признания сделок контролируемыми.
2. Не признаются контролируемыми сделки, хотя бы одна из сторон которых применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, если доходы и расходы по ним признают в 2022 – 2024 годах. При этом дата заключения договора не играет роли.

• отчет о доходах от оказания этих услуг;
• подтверждение ввода объекта в эксплуатацию.

2. Также нулевую ставку можно применять к аренде (пользованию) объектов туриндустрии, введённым в эксплуатацию после 01.01.2022 (в т. ч. после реконструкции) и которые есть в Реестре Правительства РФ. Она тоже действует 20 последовательных кварталов, следующих за вводом в эксплуатацию. Нужно представить в налоговую:

• документальное подтверждение ввода объекта в эксплуатацию;
• договор об аренде или пользовании либо его копию.

В обоих случаях момент определения налоговой базы – последнее число каждого квартала.

В обоих случаях применять НДС 0% можно с 1 июля 2022 года.

3. В 2022 и 2023 годах ввели дополнительную возможность с 26.03.2022 применить заявительный порядок возмещения НДС. На момент подачи заявления об этом нужно:

• не находиться в процессе реорганизации или ликвидации;
• не должно быть возбуждено дело о банкротстве.

По общему правилу возместить так без банковской гарантии можно налог, который не превышает совокупно налоги и взносы за предшествующий календарный год. При этом налоги в связи с перемещением товаров через границу в расчете не учитывают.

Если НДС к возмещению больше, на превышение нужна банковская гарантия или поручительство.

Во-первых, освободили от налога проценты, полученные в 2021 и 2022 годах по вкладам/остаткам на счетах в банках на территории России. То есть платить НДФЛ с процентов по вкладам нужно будет с доходов 2023 года.

Во-вторых, для расчета предельной суммы, свыше которой проценты по вкладам облагаются НДФЛ, берут максимальную ключевую ставку ЦБ из действовавших на 1-е число каждого месяца, а не только на 1 января, как в прежней редакции.

Новое правило распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2022 года.

Передача имущества и имущественных прав

Освободили от НДФЛ доходы в виде имущества (кроме денег) и имущественных прав, полученных в собственность в 2022 году от инофирмы (иностранной структуры без образования юрлица), для которой физлицо было контролирующим и/или учредителем на 31 декабря прошлого года.

Чтобы воспользоваться льготой, нужно соблюсти 2 условия:

• инофирма имела имущество и права на 01.03.2022;
• вместе с декларацией 3-НДФЛ физлицо должно подать заявление в произвольной форме об освобождении от налога таких доходов.

При этом способ приобретения имущества и прав в собственность значения не имеет.

Матвыгода

Освободили от НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021-2023 годах.

Для IT-организаций на 2022 – 2024 годы установили вместо пониженной ставки 3% нулевую ставку налога. Условия ее применения такие же: госаккредитация, доля доходов и среднесписочная численность.

Действует с 1 января 2022 года.

Контролируемая задолженность

По общему правилу действие специнтервалов значений процентных ставок по контролируемой задолженности, актуальные на 2020 и 2021 годы, продлили до конца 2023 года.

На 2022 и 2023 годы ввели особые правила расчета предельной величины процентов, которые можно учесть в расходах, по контролируемой задолженности, возникшей до 01.03.2022:

• размер задолженности в иновалюте определяют по курсу ЦБ на последнюю отчетную дату отчетного или налогового периода. И он не должен превышать значение на 01.02.2022;
• на последнее число периода собственный капитал рассчитывают без учета курсовых разниц, которые могут возникнуть из-за разницы курса по сравнению с показателем на 01.02.2022.

Курсовые разницы

Для положительных и отрицательных курсовых разниц по обязательствам и требованиям в иновалюте установили особый порядок: их нужно признавать в доходах и расходах на дату прекращения или исполнения требования, обязательства. Это касается:

• положительных курсовых разниц, которые возникли в 2022 – 2024 годах;
• отрицательных, возникших в 2023 – 2024 годах.

Правило для положительных разниц действует с 1 января 2022 года, а для отрицательных вступит в силу только 01.01.2023.

Авансовые платежи по налогу

Организации, которые в 2022 году платят ежемесячные авансы, могут до конца года перейти на авансы по фактической прибыли с отчетного периода 3 месяца, 4 месяца и т. д. Авансы, уплаченные ранее, засчитают.

Про такое изменение расчета авансов:

• надо отразить в учетной политике;
• уведомить о нем налоговиков – не позднее 20-го числа месяца, последнего в отчетном периоде, с которого организация переходит на другой порядок уплаты.

Если компания решит перейти на платежи по фактической прибыли с периода в 3 месяца, сообщить в ИФНС нужно не позднее 15.04.2022.

Долговые обязательства

При расчете налога не учитывают доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств:

• по договору займа (кредита), заключенному до 01.03.2022 с инофирмой (иностранцем), принимающей решение о прощении долга;
• по требованию, уступленному такой компании/гражданину до 1 марта 2022 г.

Новый порядок действует с расчета налога за 2022 года.

Правило действует, если кадастровая стоимость на 01.01.2023 превышает показатель 2022 года. Исключение – стоимость имущества выросла из-за изменения его характеристик.