Также смотрите:
Какие налоги ИП не платят за 2 кв. 2020
Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ с изменениями в Налоговый кодекс РФ освободил пострадавших от коронавируса 2020 индивидуальных предпринимателей по Перечню отраслей/сфер деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434) от обязанности уплаты:- транспортного налога;
- земельного налога;
- налога на имущество физических лиц.
Условие: эти налоги отменены за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
Но вопрос об отнесении объектов налогообложения по указанным налогам к «используемым (предназначенным для использования) в предпринимательской деятельности», в указанном законе никак не раскрыт. Поэтому ФНС России в письме от 08.06.2020 № БС-4-21/9447 привела позицию Налоговой службы (от 22.05.2020 № БС-4-21/8465) и Минфина (от 28.05.2020 № 03-05-04-01/44997) по этому вопросу. Сразу скажем, что Минфин полностью поддержал налоговиков.
Условия списания ИП налога на транспорт
Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ не связывает порядок исчисления и уплаты этого налога для физических лиц с использованием либо неиспользованием транспортных средств в предпринимательской деятельности.Транспортный налог физлицам рассчитывает налоговая на основании сведений государственной регистрации транспортных средств. При этом установленные законодательством правила госрегистрации т/с (вкл. Кодекс торгового мореплавания, Кодекс внутреннего водного транспорта, Законы от 14.03.2009 № 31-ФЗ «О госрегистрации прав на воздушные суда и сделок с ними», от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О госрегистрации т/с в РФ») не предусматривают обязательное указание цели использования регистрируемого транспортного средства физического лица.
Правила госрегистрации транспортных средств зависят от цели использования в коммерческой деятельности только применительно к маломерным судам.
На основании п. 1 ст. 2 ГК РФ для предпринимательской деятельности может быть предназначено любое транспортное средство исходя из его возможного использования владельцем в целях систематического получения прибыли (например, по договору аренды, перевозки и т. п.).
Таким образом, по мнению ФНС, отмена транспортного налога для ИП за 2 квартал 2020 года может распространяться на любые транспортные средства, зарегистрированные на индивидуальных предпринимателей. Исключение – маломерные суда, используемые в некоммерческих целях, зарегистрированные в реестре (РМС).
Условия списания ИП налога на землю
По мнению ФНС, учитывая п. 2 ст. 7 Земельного кодекса РФ и Классификатор видов разрешенного использования земельных участков (утв. приказом Минэкономразвития от 01.09.2014 № 540, далее – Классификатор), условие использования (предназначения для использования) земельных участков ИП в предпринимательской деятельности может распространяться:
- по общему правилу – на участки, кроме кодов видов разрешенного использования по Классификатору 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 12.0, 12.3, 13.0, 13.1, 13.2;
- на земельные участки с кодами 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 13.0, 13.1, 13.2, если их использование (предназначение для использования) в предпринимательстве будет доказано на основании представленных в ИФНС документов. В т. ч. при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы (п. 10 ст. 396 НК РФ).
Условия списания ИП налога на имущество физлиц
Согласно позиции ФНС России, основанной на п. 1 ст. 2 ГК РФ, ст. 16 Жилищного кодекса и ст. 1 Градостроительного кодекса, условие использования (предназначения) имущества ИП в предпринимательской деятельности может распространяться:
- по общему правилу – на объекты налогообложения, кроме жилых помещений, хозяйственных строений и сооружений, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства (ЛПХ), огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ИЖС), а также индивидуальных гаражей и машино-мест;
- на жилые помещения, указанные хозпостройки, индивидуальные гаражи и машино-места – если их использование (предназначения для использования) в предпринимательстве будет доказано представленными в ИФНС документами. В т. ч. при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы (п. 6 ст. 407 НК РФ).
Заключение
Как видно, для отмены налогов на имущество ИП за 2 квартал 2020 года чиновники ФНС и Минфина не предъявляют особо жёстких требований. Использование практически любого облагаемого объекта в коммерческой деятельности можно обосновать. Правда, какими именно документами, не уточнено. Значит, любыми.