Автор:

Какие налоги прямые?

Действующее законодательство России не разграничивает, какие именно обязательные платежи в бюджет относятся к прямым налогам. В то же время, их довольно много, и они существенно отличаются от косвенных.

Терминология: что является прямым налогом

Налоговый кодекс РФ дает следующее определение налога в п. 1 ст. 8: это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физлиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности/хозяйственного ведения/ оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

При этом в экономической теории, налоговом праве и налогообложении традиционно принято делить налоги на прямые и косвенные. Однако НК РФ не даёт ответа на вопрос, какие налоги прямые и отдельно не приводит виды прямых налогов.

По общему правилу, прямые налоги государство взимает непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика.

Суть прямого налога в том, что:

  • его берут с дохода или имущества;
  • он уплачивается обязанным лицом за свой счет.

В этом его главное отличие от косвенного налога, который выступает своего рода надбавкой к цене или тарифу и уплачивается за счет покупателя.

Подробнее об этом см. «Прямые и косвенные налоги: в чем разница (примеры)».

В качестве классических примеров прямых налогов применительно к России можно назвать:

  • подоходный налог с физических лиц;
  • единый социальный налог (его заменили страховые взносы во внебюджетные фонды);
  • налог на прибыль компаний;
  • налог на имущество (землю, транспорт и т. д.).

Перечень основных видов прямых налогов в РФ

Если исходить из структуры НК РФ, к прямым видам налогов относятся следующие согласно ст. 12-15 Кодекса (могут быть федеральные, региональные и местные):

Вид прямого налога Наименование
Федеральный НДФЛ

налог на прибыль организаций

налог на добычу полезных ископаемых

водный налог

ЕСХН

УСН

ЕНВД

ПСН

Налог на профессиональный доход

Региональный налог на имущество организаций

налог на игорный бизнес

транспортный налог

Местный земельный налог

налог на имущество физлиц

Отметим, что у каждого из видов прямых налогов в НК РФ есть своя глава. В этих главах указаны налогоплательщики и раскрыты элементы налогообложения. Без этого прямой налог нельзя считать установленным (п. 1 ст. 17 НК РФ).

СПРАВКА

К элементам налогообложения относятся:

  • объект;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

При установлении прямого налога также государство может предусмотреть льготы по уплате и основания для их применения (п. 2 ст. 17 НК РФ).