Действующее законодательство России не разграничивает, какие именно обязательные платежи в бюджет относятся к прямым налогам. В то же время, их довольно много, и они существенно отличаются от косвенных.
Терминология: что является прямым налогом
Налоговый кодекс РФ дает следующее определение налога в п. 1 ст. 8: это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физлиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности/хозяйственного ведения/ оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.
При этом в экономической теории, налоговом праве и налогообложении традиционно принято делить налоги на прямые и косвенные. Однако НК РФ не даёт ответа на вопрос, какие налоги прямые и отдельно не приводит виды прямых налогов.
По общему правилу, прямые налоги государство взимает непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика.
Суть прямого налога в том, что:
- его берут с дохода или имущества;
- он уплачивается обязанным лицом за свой счет.
В этом его главное отличие от косвенного налога, который выступает своего рода надбавкой к цене или тарифу и уплачивается за счет покупателя.
Подробнее об этом см. «Прямые и косвенные налоги: в чем разница (примеры)».
В качестве классических примеров прямых налогов применительно к России можно назвать:
- подоходный налог с физических лиц;
- единый социальный налог (его заменили страховые взносы во внебюджетные фонды);
- налог на прибыль компаний;
- налог на имущество (землю, транспорт и т. д.).
Перечень основных видов прямых налогов в РФ
Если исходить из структуры НК РФ, к прямым видам налогов относятся следующие согласно ст. 12-15 Кодекса (могут быть федеральные, региональные и местные):
| Вид прямого налога | Наименование |
|---|---|
| Федеральный | НДФЛ
налог на прибыль организаций налог на добычу полезных ископаемых водный налог ЕСХН УСН ЕНВД ПСН Налог на профессиональный доход |
| Региональный | налог на имущество организаций
налог на игорный бизнес транспортный налог |
| Местный | земельный налог
налог на имущество физлиц |
Отметим, что у каждого из видов прямых налогов в НК РФ есть своя глава. В этих главах указаны налогоплательщики и раскрыты элементы налогообложения. Без этого прямой налог нельзя считать установленным (п. 1 ст. 17 НК РФ).
СПРАВКА
К элементам налогообложения относятся:
- объект;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
При установлении прямого налога также государство может предусмотреть льготы по уплате и основания для их применения (п. 2 ст. 17 НК РФ).