Обновлённый регламент
В связи с введением с 2023 года единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) были приняты изменения в правила оформления распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджет. В том числе платёжных поручений.
Правила указания информации в реквизитах этих распоряжений по-прежнему утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (далее – Правила № 107н).
Однако с 11 февраля 2023 года этот регламент действует в новой редакции – с изменениями и дополнениями из приказа Минфина от 30.12.2022 № 199н, которые учитывают введение в России систем ЕНП и ЕНС (далее – Приказ № 199н).
На кого распространяется
Указанные правила заполнения информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, распространяются, помимо прочих, на:
- налогоплательщиков;
- плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей;
- налоговых агентов;
- налоговые органы (в т. ч. при составлении поручений на списание и перечисление задолженности);
- законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством о налогах и сборах обязанность плательщика по уплате;
- организации и их филиалы – при составлении распоряжений о переводе денежных средств, удержанных из зарплаты/дохода должника-физлица в счет погашения задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и иным платежам на основании исполнительного документа, направленного в организацию.
Разные правила
При заполнении платёжки важно знать юридический статус платежа, который делаете. Это может быть:
- перечисление сумм, которые входят в ЕНП;
- иных сумм, не входящих в ЕНП;
- платежи, на основании которых плательщик формирует уведомление об исчисленных суммах налога, страховых взносов.
В этой статье рассматриваем вторую ситуацию. А первую мы рассмотрели здесь – Как правильно заполнить реквизиты платёжного поручения на ЕНП.
Форма платёжки
С 2023 года она не менялась и по-прежнему закреплена Приложением 2 к Правилам перевода денежных средств (Положение ЦБ от 29.06.2021 № 762-П).
Как заполнять
При перечислении иных платежей, администрируемых налоговыми органами (за исключением ЕНП), в реквизитах платёжного поручения указывают следующие значения:
|
РЕКВИЗИТ |
КАК ЗАПОЛНИТЬ |
| «ИНН» плательщика | Это ИНН плательщика, чья обязанность по уплате/перечислению иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему РФ, исполняется в соответствии с законодательством о налогах и сборах (если иное не предусмотрено Правилами № 107н).
При составлении платёжек о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы РФ, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему, указывают ИНН получателя в соответствии с распоряжением о переводе, денежные средства по которому не зачислены ему. |
| “КПП” плательщика | Это КПП плательщика, чья обязанность по уплате иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему, исполняется.
Плательщики-физлица указывают ноль (“0”). При составлении платёжек о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы РФ, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему, указывают КПП получателя в соответствии с распоряжением о переводе, денежные средства по которому не зачислены ему. Организации при составлении распоряжений о переводе денежных средств в бюджет, удержанных из зарплаты/дохода должника-физлица в счет погашения задолженности по иным платежам, администрируемых налоговыми органами, на основании исполнительного документа, направленного в организацию, указывают ноль (“0”). |
| Плательщик | Информация о плательщике – клиенте банка (владельце счета), составившем распоряжение о переводе (подробности заполнения см. после этой таблицы). |
| Реквизит “104” | Значение КБК, предназначенного для перечисления иных платежей, администрируемых налоговыми органами (кроме ЕНП), в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Состоит из 20 знаков (цифр). При этом все знаки КБК одновременно не могут быть ноль (“0”). Реестр, сформированный к платежному поручению на общую сумму с реестром и содержащий распоряжения о переводе денежных средств, принятых от физлиц, составляют только по одному КБК. |
| Реквизит “105” | Значение кода ОКТМО из 8 знаков (цифр). При этом все знаки одновременно не могут быть ноль (“0”).
Указывают код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты иного платежа, администрируемого налоговыми органами. |
| Реквизиты “106” – “109” | Значение ноль (“0”), если иное не предусмотрено Правилами № 107н.
В случае указания значений, отличных от нуля, налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к платежу, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. |
| «ИНН» получателя средств | Это ИНН администратора доходов бюджета, администрирующего платеж в соответствии с бюджетным законодательством. |
| “КПП” получателя средств | Это его КПП. |
| Получатель | Сокращенное наименование органа Федерального казначейства, которому открыт счет органа Федерального казначейства. И в скобках – сокращенное наименование администратора доходов бюджета, администрирующего платеж в соответствии с бюджетным законодательством. |
| Код | Уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков. При этом все знаки одновременно не могут быть ноль (“0”).
В случае его отсутствия указывают ноль (“0”). Проверяют значение уникального идентификатора начисления в соответствии с правилами его проверки. |
| Назначение платежа | Дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа. В том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо. |
| Реквизит “101” | В соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, – показатель статуса “01” или “13”. |
Заметим, что банки, другие кредитные организации и отделения почты заполняют платёжки с учетом ряда особенностей, которые мы в таблице не приводили.
Как заполнить реквизит «Плательщик»
|
ПРАВОВОЙ СТАТУС/СИТУАЦИЯ |
КАК ЗАПОЛНИТЬ |
| Юрлица | Наименование юридического лица/его обособленного подразделения |
| Физлицо, ИП, нотариусы, адвокаты, главы КФХ | Фамилия, имя, отчество (при наличии) |
| Учредители/участники должника, собственники имущества должника-унитарного предприятия или третьи лица | При заполнении распоряжений на погашение требований к должнику по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе банкротства указывают наименование учредителя/участника должника, собственника имущества должника-унитарного предприятия или третьего лица, составившего распоряжение о переводе денежных средств. |
| Лица в процедуре банкротства, внесудебного банкротства гражданина, арбитражные управляющие должника | При погашении требований к должнику по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, включенных/подлежащих включению в реестр требований кредиторов – наименование лица, находящегося в процедуре банкротства, внесудебного банкротства гражданина, арбитражного управляющего должника, составившего распоряжение о переводе. |
| Законные или уполномоченные представители налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иные лица в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исполняющие обязанность плательщика | Информация о плательщике – законном, уполномоченном представителе или ином лице, осуществляющем платеж:
|
| Участники и неучастники бюджетного процесса при составлении распоряжений о переводе, в т. ч. за иных лиц | Наименование органа Федерального казначейства и в скобках наименование плательщика – участника или неучастника бюджетного процесса, из представленного распоряжения о совершении казначейского платежа (указывают сокращенное наименование). |
| Организации при составлении распоряжений о переводе денежных средств, удержанных из зарплаты/дохода должника-физлица в счет погашения задолженности по иным платежам, администрируемых налоговыми органами, на основании исполнительного документа, направленного в организацию | Наименование организации, осуществляющей перевод денежных средств, удержанных из зарплаты/дохода должника-физлица (указывают сокращенное наименование). |
Пример заполнения платёжки на входящие в ЕНП
Например, многочисленные и на практике очень частые административные штрафы за правонарушения в области предпринимательской деятельности (гл. 14 КоАП РФ) не входят в ЕНП.
Правильный образец заполнения в 2023 году платежного поручения на уплату административного штрафа смотрите в Готовом решении КонсультантПлюс здесь.
