Право на пониженную уплату
В рамках поддержки российской радиоэлектронной промышленности постановление Правительства РФ от 22.07.2022 № 1310 утвердило Перечень электронной (радиоэлектронной) продукции. Для применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов его используют задним числом – 1 января 2022 года.
Это список готовой электронной продукции, производители и разработчики которой могут воспользоваться указанными льготами. В него вошли в том числе смарт-карты, компьютеры, кассовые терминалы с возможностью передачи данных, жидкокристаллические телевизоры, видеокамеры.
Российские организации и предприятия, которые специализируются на разработке и производстве такой продукции, могут платить налог на прибыль по ставке в 3%. Для них также предусмотрен льготный тариф страховых взносов – 7,6% (в общем размере).
При этом нужно состоять в реестре организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
Указанные меры поддержки – это часть так называемого налогового манёвра 2.0, разработанного для стимулирования развития отечественной радиоэлектронной отрасли в условиях внешних санкций и ограничений. Изменения во вторую часть Налогового кодекса были приняты в июле 2022 года (Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ).
Их основная цель – расширить выпуск собственной радиоэлектроники на фоне введённых запретов на импорт и повысить её конкурентоспособность.
Что входит в перечень
Ниже в таблице приведён полный список российской электронной и радиоэлектронной продукции по Постановлению № 1310, дающий право платить налог на прибыль и взносы в пониженном размере.
| КОД В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ПРОДУКЦИИ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ – ОК 034-2014 (КПЕС 2008) | НАИМЕНОВАНИЕ ПРОДУКЦИИ | ПРИМЕЧАНИЕ |
| 26.12.3 | Карты со встроенными интегральными схемами (смарт-карты) | – |
| 26.20.11 | Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата, электронные записные книжки и аналогичная компьютерная техника | – |
| 26.20.12.110 | Терминалы кассовые, подключаемые к компьютеру или сети передачи данных | – |
| 26.20.13 | Машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных | – |
| 26.20.14 | Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных | – |
| 26.20.15 | Машины вычислительные электронные цифровые прочие, содержащие или не содержащие в одном корпусе одно или два из следующих устройств для автоматической обработки данных:
запоминающие устройства, устройства ввода, устройства вывода |
– |
| 26.20.16 | Устройства ввода или вывода, содержащие или не содержащие в одном корпусе запоминающие устройства | – |
| 26.20.2 | Устройства запоминающие и прочие устройства хранения данных | – |
| 26.20.3 | Устройства автоматической обработки данных прочие | – |
| 26.20.40 | Блоки, части и принадлежности вычислительных машин | – |
| 26.30.11 | Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами | – |
| 26.30.12 | Аппаратура коммуникационная передающая без приемных устройств | – |
| 26.30.2 | Оборудование оконечное (пользовательское) телефонной или телеграфной связи, аппаратура видеосвязи | – |
| 26.30.3 | Части и комплектующие коммуникационного оборудования | – |
| 26.30.5 | Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура | – |
| 26.40.20.122 | Приемники телевизионные (телевизоры) цветного изображения с жидкокристаллическим экраном, плазменной панелью | – |
| 26.40.33 | Видеокамеры для записи и прочая аппаратура для записи или воспроизведения изображения | – |
| 26.51.11.190 | Приборы и инструменты навигационные прочие | только в части продукции, сведения о которой учтены в перечне сведений о разработанных моделях блока средств криптографической защиты тахографа в порядке, установленном Минтранспорта |
| 26.51.2 | Аппаратура радиолокационная, радионавигационная и радиоаппаратура дистанционного управления | |
| 26.51.43.120 | Системы информационные электроизмерительные, комплексы измерительно-вычислительные и установки для измерения электрических и магнитных величин | только в части контрольно-измерительного и испытательного оборудования для приемочных испытаний электронной компонентной базы, автоматизированных средств измерений электронных компонентов и узлов |
| 26.51.66 | Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки | – |
| 26.51.44 | Приборы и аппаратура для телекоммуникаций | – |
| 26.51.63.130 | Счетчики производства или потребления электроэнергии | только в части интеллектуальных систем учета электрической энергии (мощности) |
| 26.60.11.112 | Аппараты рентгеноскопические (флуороскопические) | – |
| 26.60.11.113 | Аппараты рентгенографические | – |
| 26.60.12.120 | Аппараты для функциональных диагностических исследований или для контроля физиологических параметров, применяемые в медицинских целях, не включенные в другие группировки | – |
| 26.80.14 | Карты магнитные | – |
| 27.40 | Оборудование электрическое осветительное | только в части светодиодных ламп, светодиодных светильников и их частей |
| 27.90.2 | Панели индикаторные на жидких кристаллах или на светоизлучающих диодах
Электрическая аппаратура звуковой или световой сигнализации |
– |
| 28.23.13.120 | Аппараты контрольно-кассовые | – |
| 29.32.30.163 | Тахографы | – |
Другое постановление Правительства РФ – от 22.07.2022 № 1311 – утвердило перечень материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов. Он тоже имеет обратную силу и действует с 1 января 2022 года.