Единый налоговый платёж для бизнеса с 2022 года: как это работает

Правительство России продолжает совершенствовать и упрощать порядок уплаты в бюджет налогов, сборов, страховых взносов. Вслед за физлицами это сделано для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В этой статье на основе Федерального закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ рассказываем про механизм единого налогового платежа (ЕНП) для организаций и ИП с 2022 года по новой ст. 45.2 НК РФ и как с помощью него перечислять налоговые платежи.

Суть единого налогового платежа для бизнеса

Для плательщиков он представляет собой единый способ исполнения своих обязанностей по уплате обязательных платежей в бюджет путём объединения их в единой точке одним платежным поручением без уточнения:

  • вида платежа;
  • срока его уплаты;
  • принадлежности к конкретному бюджету бюджетной системы РФ.

Важно, что применение ЕНП носит строго добровольный характер. То есть, можно платить налоги и по общим правилам.

ЕНП можно делать только в российских рублях.

СПРАВКА

Механизмом единого налогового платежа для физических лиц (ст. 45.1 НК РФ) действует с 1 января 2019 года (по НДФЛ – с 01.01.2020). Они оплачивают имущественные налоги (транспортный, земельный, на имущество) на автомобили, земельные участки и другую недвижимость одной суммой. В любое удобное время.

Что можно платить через ЕНП

Единым налоговым платежом могут пользоваться:

  • налогоплательщики;
  • плательщики сборов;
  • плательщики страховых взносов;
  • налоговые агенты.
Перечислять денежные средства в бюджет в качестве ЕНП за организацию/ИП предпринимателя может иное лицо. При этом оно не может требовать возврата такого единого налогового платежа.

Через ЕНП можно вносить в бюджет следующие обязательные платежи:

  • налоги (любые, кроме платежей физлица в рамках ЕНП – ст. 45.1 НК РФ);
  • авансовые платежи;
  • торговый сбор;
  • сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
  • страховые взносы (все виды);
  • пени;
  • штрафы;
  • проценты.
Через ЕНП нельзя платить госпошлину, для уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Особый порядок уплаты и перечисления налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (он же ЕНП) устанавливает с 1 января 2022 года новая ст. 45.2 Налогового кодекса РФ, которая введена Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ.

Отметим также, что в рамках единого налогового платежа возможно аккумулирование переплат и излишне взысканных обязательных платежей. То есть, они приравнены к ЕНП. А именно, это:

  • переплаты и излишние взыскания – со дня обнаружения этих фактов, но не ранее дня начала применения ЕНП;
  • денежные средства, перечисленные в счет исполнения обязанности организации или ИП, применяющих особый порядок, не в качестве их ЕНП.

Что нужно сделать, чтобы применять ЕНП

Организации (ИП) нужно:

  1. Сделать с налоговым органом совместную сверку расчетов с бюджетом, которая покажет, что разногласий нет.
  2. Подать заявление о применении особого порядка уплаты (перечисления).

Такое заявление подают в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства ИП в электронной форме по ТКС. Его форму и электронный формат утверждает ФНС России.

Срок подачи заявления – с 1 по 30 апреля 2022 года включительно, но не позднее 1 месяца после совместной сверки.

Когда можно начинать платить через ЕНП

Статья 45.2 НК РФ предусматривает, что компании и ИП могут применять ЕНП с 1 июля по 31 декабря 2022 года включительно. То есть, ровно полтора года.

Отметим, что сами нормы НК РФ о едином налоговом платеже для компаний и ИП вступают в силу раньше – с 1 января 2022 года. Это Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ.

Скорее всего, затем механизм единого налогового платежа станет постоянным в случае успешности практики его применения.

Отчётность

Организации и ИП, применяющие особый порядок уплаты и перечисления, обязаны направлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов.

Срок подачи уведомления по ЕНП – не позднее чем за 5 дней до установленного НК РФ срока уплаты соответствующих налогов, авансов, взносов.

Налоговые агенты по НДФЛ дополнительно обязаны представлять уведомление о перечисленных ими суммах подоходного налога. Срок – не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, в том числе по ценным бумагам и операциям с производными финансовыми инструментами (п. 2 ст. 226 и п. 2 ст. 226.1 НК РФ).

Форму и электронный формат уведомления утверждает ФНС России.

Когда налоги считаются уплаченными

Обязанность по уплате налогов через единый налоговый платеж признаётся исполненной в 2-х случаях:

  • со дня предъявления в банк поручения на перечисление на счет Федерального казначейства денежных средств в качестве ЕНП (при наличии на нем достаточного остатка на день платежа);
  • со дня внесения физлицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи или в МФЦ наличных денежных средств для их перечисления в качестве ЕНП.

Зачёт платежей

Налоговый орган по имеющимся у него документам и информации самостоятельно зачтёт перечисленные в бюджетную систему денежные средства в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по обязательным платежам.

Очередность зачёта суммы внесённого единого налогового платежа такая:

  • в первую очередь – в счет имеющейся недоимки с наиболее ранней датой её выявления;
  • при ее отсутствии – в счет налогов/авансов/сборов/взносов – с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;
  • после – в счет уплаты задолженности по пеням, процентам, штрафам.

Возможна ситуация, когда при зачете остатка денежных средств, признаваемых ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками. Тогда зачет происходит в соответствии с указанной выше последовательностью пропорционально суммам обязанностей. Это правило актуально и для пеней, штрафов, процентов.

В итоге ЕНП формирует единое сальдо расчетов компании или ИП с бюджетом – т. н. единый налоговый счет. Это позволяет избежать излишнего начисления пеней и излишних процедур взыскания, фактически приводя их к использованию единой суммы, отражающей результат расчетов между бюджетами и представителем бизнеса.

Право на возврат ЕНП

Организация и ИП имеют право на возврат денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, по которым налоговый орган не сделал зачет.

Возврат остатка денег налоговый орган делает по заявлению организации или ИП в порядке и сроки, предусмотренные п. 7-10 ст. 45.1 НК РФ. То есть, правила такие же, как для физлиц. Общий срок – 1 месяц.

Основные преимущества ЕНП для бизнеса

Это:

  • более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате обязательных платежей;
  • сокращение издержек участников расчетно-кассовых операций;
  • меньше время оформления расчетных документов;
  • понятное и простое состояние расчетов плательщика с бюджетом.

Само собой, единый налоговый платёж также улучшит и упростит налоговикам контроль за уплатой налогов компаниями и ИП.

Оставьте свой комментарий