В рамках основных направлений налоговой политики России на 2023 – 2024 годы в середине лета 2023 года Президент В. Путин подписал многостраничный Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с изменениями в НК РФ. Новое по транспортному налогу с 2024 года и в налогообложении транспортных средств рассматриваем в этом обзоре.

Налог на авто в розыске

Закон 389-ФЗ значительно упростил порядок освобождения от транспортного налога автомобиля или иного транспортного средства в связи с его угоном или хищением. Это когда он:

  • уже (пока ещё) находится в розыске;
  • ранее был в розыске, и он прекращен, но т/c не возвращено.

Дело в том, что на 2023 год граждане обязаны ежегодного подтверждать статус угнанного автомобиля. По новым правилам с 1 января 2024 года исчисление налога или авансового платежа по нему будет прекращено с 1-го числа месяца начала розыска автомобиля и до месяца его возврата владельцу (новые п. 3.5 и 3.6 ст. 362 НК). Причём по общему правилу – без заявления от владельца и подтверждающих документов.

Тем не менее, оставили возможность подать:

  • заявление от плательщика – по форме ФНС в любую налоговую (общий срок рассмотрения – 30 дней);
  • подтверждающие документы – справка из МВД, судебное решение и т. п. (физлицо может через МФЦ).

То есть подать заявление и такие документы – это право, а не обязанность плательщика.

Если плательщик не подаст заявление, инспекция сама запросит сведения и документы у уполномоченного органа или лица, чтобы не начислять налог.

Поэтому для проактивного (беззаявительного) порядка Закон 389-ФЗ ввёл периодический информационный обмен ФНС России с организацией, уполномоченной МВД на представление сведений о транспортных средствах, находившихся в розыске в связи с угоном, хищением.

Если авто больше нет

В отношении транспортных объектов, прекративших существование в результате их гибели или уничтожения (сгорело, ДТП и др.), с 1 января 2024 года тоже ввели новый порядок прекращения налогообложения – на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральным законом.

Проще говоря, если плательщик не подаст в ИФНС заявление о гибели или уничтожении авто, налоговая может использовать сведения от других органов и прекратит исчислять налог с 1-го числа месяца гибели (новая ред. п. 3.1 ст. 362 НК).

С 2024 года – не объекты по налогу

К транспортным средствам, не являющимся объектами налогообложения, отнесли все специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельхозработах для производства сельскохозяйственной продукции (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК).

Особенности исчисление налога

С 2024 года установили порядок исчисления налога в случае изменения:

Места нахождения транспортного средства (новый п. 3.6 ст. 362 НК) При изменении его в течение года налог и авансы будут исчислять по новому месту с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло изменение.
Характеристик т/с (новый п. 3.7 ст. 362 НК) Налог исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в п. 3 ст. 362 НК: это отношение полных месяцев, в течение которых т/c было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Закончилась аккредитация

Налоговый орган обязали направлять сообщение об исчисленной сумме налога не позднее 5 дней со дня получения сведений из госреестра аккредитованных филиалов и представительств иностранных юрлиц о подаче инофирмой заявления о прекращении действия аккредитации своего филиала, представительства.

Пояснения по сумме налога

ФНС теперь утверждает бумажную форму пояснений налогоплательщика-организации/ее обособленного подразделения в связи с полученным компанией сообщением об исчисленной сумме налога.

Это те случаи, кто есть, что возразить, или нужно что-то пояснить для налоговой.

«Сириус»

Представительные органы федеральной территории “Сириус” получили полномочия устанавливать налоговые льготы, а также основания и порядок их применения (новый п. 5 ст. 356.1 НК).

Также см. Налоговые изменения 2023-2024 по 389-ФЗ: как это будет.